资产负债表日后销售

一、研究背景2

（一）命题理论缘起2

（二）研究目的2

二、资产负债表日后销售退回定义2

（一）资产负债表日后销售退回的概念2

（二）资产负债表日后事项涉及的日期3

（三）资产负债表日后销售退回范围界定3

三、如何协调会计准则与税法间的差异3

（一）研究的问题3

（二）观点及论据4

1、从会计准则与税法收入确认的角度来看4

2、从销售退回发生确认的角度来看5

3、从对所得税产生影响的角度来看5

4、从坏账准备的计提与冲销的角度来看6

5、从简化会计处理的角度来看6

6、从颁布时间的角度来看7

7、从会计信息质量的角度来看7

四、资产负债表日后销售退回业务的会计处理实例8

五、资产负债表日后销售退回的相关思考10

（一）尽可能使会计准则与税法的规定一致10

（二）承认会计与税法适度分离的合理性10

1、制定相应的原则10

2、坚持纳税调整原则11

3、正确理解税收政策的意义11

（三）明确税法中相关政策11

结  论12

致  谢12

参 考 文 献13

内 容 摘 要

销售退回是指企业出售的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。按照财政部2007年施行的新《企业会计准则第14号——收入》的规定：企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入；销售退回属于资产负债表日后事项的，应作为资产负债表日后调整事项处理。而按照国务院2008年施行的新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《税法》）要求该项业务应冲减当期的销售收入和成本，作为本年度的所得税纳税调整事项。这些事项有的直接影响财务报告年度的财务状态、经营成果和资金变动情况；有的虽然不影响财务报告，但会影响财务报告使用者的正确理解和决策。因此，对企业发生的销售退回业务进行正确的会计处理对于提高会计核算质量和保证财务信息的真实性、可靠性具有十分重要的意义。资产负债表日后销售退回业务在会计准则和税法方面有较大的差异，本文拟从销售退回会计准则与税法差异入手进行分析对比，以论述不管资产负债表日后销售退回是发生在汇算清缴之前还是汇算清缴之后，所涉及的应纳税额的调整均应作为“本年度的纳税调整”而不作为“报告年度的纳税调整”。希望财务人员更好运用准则，全面、准确、系统地处理此类业务 。

关键词：日后事项  销售退回  会计准则  税法  应纳税额  汇算清缴