浅谈企业内部控制制度及其审计

目 录

一、内部控制制度…………………………………………………………………2

 （一）内部控制背景…………………………………………………………… 4

 （二）内部控制的介绍………………………………………………………… 5

    1、内部控制的含义………………………………………………………… 5

    2、内部控制的分类………………………………………………………… 5

    3、会计控制和管理控制的关系…………………………………………… 5

 （三）内部控制的必要性……………………………………………………… 5

 （四）内部控制目标…………………………………………………………… 7

 （五）内部制度的五要素……………………………………………………… 9

    1、控制环境………………………………………………………………… 9

    2、风险评估 ………………………………………………………………  9

    3、控制活动 ………………………………………………………………  9

    4、信息沟通 ………………………………………………………………  9

    5、内部监督 ………………………………………………………………  9

 （六）内部控制的内容…………………………………………………………10

    1、组织结构控制……………………………………………………………10

    2、风险控制 ……………………………………………………………… 10

    3、不相容岗位分离控制…………………………………………………  10

    4、授权批准控制…………………………………………………………  11

    5、会计系统控制…………………………………………………………  12

    6、预算控制………………………………………………………………  12

    7、财产保全控制…………………………………………………………  13

    8、内部报告控制…………………………………………………………  14

    9、电子信息技术控制……………………………………………………  14

    10、职工素质控制………………………………………………………… 15 

 二、内部审计……………………………………………………………………15

 （一）什么是内部审计？………………………………………………………15

 （二）建立内部审计的必要性…………………………………………………15

 （三）内部审计的职能………………………………………………………  16

 （四）内部控制制度的审计原则及目标……………………………………  16

    1、内部控制制度审计应遵循的原则……………………………………  16

    2、内部控制制度应达到的目标…………………………………… …… 16

 （五）内部控制制度审计要点………………………………………………  17

 （六）内部控制制度审计主要内容……………………………………………17

    1、存货库龄监控……………………………………………………………18

    2、销售业务的监控…………………………………………………………18

　  3、财务监控…………………………………………………………………18

　  4、财务规范性控制…………………………………………………………18

　  5、财务分析监控……………………………………………………………19

　  6、经济指标监控……………………………………………………………19

　  7、大额收支监控……………………………………………………………19

　  8、审计作业监控……………………………………………………………19

　  9、重大疑点监控……………………………………………………………19

　  10、重大违规金额监控…………………………………………………… 19

    11、违规问题监控………………………………………………………… 19

    12、审计作业进度监控…………………………………………………… 20

三、内部控制和内部审计的意义……………………………………………… 20

（一）内部审计与内部控制的关系…………………………………………… 21

（二）内部审计对内部控制的作用…………………………………………… 22

（三）内部控制对内部审计的作用…………………………………………… 23

（四）总论……………………………………………………………………… 25

摘要：我国《企业内部控制审计指引》中将内部控制审计定义为,会计师事务所接受企业委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。在日益复杂的信息化社会中，企业将面临更大的风险，为了更好地实现企业的预定目标，在新时期企业内部控制审计显得更为重要。从现代社会发展的严峻形势来看，本土企业要想对内推进生产过程的精细化，对外适应资本化和经济全球化的发展，必须加强其内部控制审计，对其内部控制有效性进行评价。内部控制审计是内部监督和控制的关键环节，可以协助组织辨别及评估重大风险的披露，有利于改善风险管理，防范企业风险，减少漏洞，也将有利于企业内部控制体系的进一步完善，并最终提高企业或组织的内部管理水平。最终从制度上约束企业的内部控制，从而进一步完善我国企业内部控制制度体系。内部控制审计制度作为现代企业管理制度的一项重要内容，其产生具有一定的社会必然性，是经济发展的产物，适应了社会和企事业单位自身发展的需要，既可以对内强化企业管理过程，又可以对外承担一定的社会责任.

关键词：内部控制审计、改善、风险管理、内部控制制度体系