一、我国中小企业概况及忻城县中小企业的现状
（一）中小企业概念- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -3
（二）我国中小企业基本情况 - - - - - - - - - - - - - - - -3
（三）忻城县中小企业的现状 - - - - - - - - - - - - - - - -4
二、忻城县中小企业主要存在的财务管理问题
（一）重生产经营，轻财务管理 - - - - - - - - - - - - - - 4
（二）重企业改制，轻环节控制 - - - - - - - - - - - - - - 5
（三）盲目负债扩大经营 - - - - - - - - - - - - - - - - - 6
（四）财务管理模式僵化 - - - - - - - - - - - - - - - - - 7
（五）财务控制能力弱 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 7
1、资金周转率低 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 7
2、存货处理不及时- - - - - - - - - - - - - - - - - - 8
3、应收账款回收少 - - - - - - - - - - - - - - - - - 8
（六）税收筹划意识不强 - - - - - - - - - - - - - - - - - 9
（七）财务人员素质不高- - - - - - - - - - - - - - - - - - 9
三、对策：
（一）、生产经营两手抓 - - - - - - - - -- - - - - - - - - -9
（二）、建立完善财务内部控制制度- - - - - - - - - - - - - -10
（三）、控制生产规模- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -11
（四）、提高资金的周转率- - - - - - - - - - - - - - - - - -11
（五）、及时处理存货- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -12
（六）、催收应收账款- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -12
（七）、加强财务人员及相关人员财务知识培训- - - - - - - - -13
内 容 摘 要
自改革开放以来，我国中小企业得到长足发展，已成为中国经济发展过程中的一个亮点，在扩大就业，活跃城乡经济，满足人民多样化和个性化需求，增加财政收入等方面发挥着不可替代的促进作用。在我国国民经济中占有重要的比例和地位。忻城县作为国家新阶段重点扶贫县之一，中小企业的发展，对解决农村富余劳动力，增加农民收入，促进社会稳定和谐具有重要的现实意义和社会意义。为探讨和解决中小企业在西部欠发达地区的发展和出路，本人对忻城县中小企业进行调研，并从财务管理制度方面提出一些解决对策。
浅探忻城县中小企业财务管理问题及对策
引言：
自改革开放以来，我国中小企业得到长足发展，已成为中国经济发展过程中的一个亮点，在扩大就业，活跃城乡经济，满足人民多样化和个性化需求，增加财政收入等方面发挥着不可替代的促进作用。在我国国民经济中占有重要的比例和地位。忻城县作为国家新阶段重点扶贫县之一，中小企业的发展，对解决农村富余劳动力，增加农民收入，促进社会稳定和谐具有重要的现实意义和社会意义。为探讨和解决中小企业在西部欠发达地区的发展和出路，本人对忻城县中小企业进行调研，并从财务管理制度方面提出一些解决对策。
一、我国中小企业概况及忻城县中小企业的现状
（一）中小企业概念：我国在2002年6月29日召开的第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议上通过的《中华人民共和国中小企业促进法》中对中小企业概念重新作了界定，即：在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。同时该法还规定，我国中小企业根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标并结合行业特点来划分。
中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。
（二）我国中小企业基本情况：1997年以来，中小企业不论在数量、吸纳就业人数、出口额，还是在创造的产值和利税等方面均超过了大企业。2007年全国工商注册登记的中小企业超过1000万家，约占企业总数90%，在全国工业总产值和利税中分别占60%和40%左右，在每年出口总额中，中小企业约占60%。
（三）忻城县中小企业的现状：主要表现在三个方面。
1、极具地方特色：忻城县县委、县政府努力创建富有地方特征的“六个一”项目，即一根蔗、一朵花（金银花）、一颗米（珍珠糯玉米）、一个瓜（佛手瓜）、一条虫（蚕茧）、一只鸟（乳鸽酒），做强做大六大产业群，同时拉动锰矿业、铁、铝土矿、大理石、红砖、水泥、建筑、服务业、木材加工业等中小企业发展。
2、规模小，起步晚。全县注册资本在100万元以上企业12户，占企业总户数的10.26 %，1000万元以上有3户，占 企业总户数2.56 %，5000万元以上1户，占 企业总户数0.85 %。有85户中小企业是在一九九0年以后成立的。
3、在本县国民经济中占比重较大，但发展缓慢。目前忻城有中小型企业117家，占全县企业总数146家的80.3%。从业人员5600多人，固定资产27044万元，占全县企业总资产90681万元的48.65%，工业总产值160969万元，占全县总产值55.6%，2007年税收收入3546万元，占全县税收总额的37.83%，利润总额为6976万元，仅占全县总企业利润27218万元的25.63%。从以上数据可以看出，忻城县中小企业以近二份之一的固定资产，完成工业产值占全县总产值的三份之二，而利润仅为全县总企业利润的四份之一，在新增的产业中，中小企业占有更大比重，但不容忽视的是，在经济全球化和高新技术迅猛发展的趋势下，中小企业面临着巨大挑战，尤其突出的是表现在财务管理方面存在很大漏洞，出现明显的不适应。中小企业的财务管理问题成为制约企业发展的重要因素之一。
二、忻城县中小企业主要存在的财务管理问题
（一）重生产经营，轻财务管理：这个提法早已不新鲜，但却是大部分中小企业的通病。企业管理包括生产管理、营销管理和财务管理多个方面，而财务管理是整个管理体系的核心，只有以财务管理为中心，协调运作管理体系的各个环节，企业才能发展。忻城县大部分中小企业都是在计划经济与市场经济的制度缝隙中发展起来的，经历了“从无到有，从小到大”的艰难的发展过程。在艰苦的创业过程中，由于受当时制度环境与企业先天不足等方面因素的制约，企业的成功大多与创业者个人的胆识、经历以及创业精神有密切关系。因此，在以后的发展中，难免受到脱胎的环境和自身成长路径的影响。具体来说，这些因素对财务管理的影响主要表现在以下几个方面： 1、股权结构与经营模式的影响。忻城县私营企业为主，占企业总数的86%，在经营模式上所有权与经营权合一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了不小的负面影响。在企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学，不民主，随意性较大，个人说了算的情况盛行，会计人员独舟难行，要规范管理很难，难免造成唯领导是从的局面。 2、企业管理者的素质和管理能力的影响。现有的中小企业，大部分是在八十年代短缺经济条件下发展起来的，其中相当一部分管理者的素质、能力还停留在当时的水平，管理观念陈旧，管理思想落后。在调查企业^^文档中发现，企业业主（股东）大专以上文化的有21人，占总数的17.9%左右，企业没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。 3、组织结构和人力资源的影响。企业组织机构不健全，管理人员职责不明确，工作流程不规范，制度不健全，造成企业轻财务管理的局面。
4、应付检查。在调查中本人曾询问一部分企业股东每个月的报表是否认真看过，他们都摇头。他们习惯于看行情、抓生产、谈销路，而认为财务不大重要。他们认为企业就是生产经营是“活”的一块，财务管理是“死”的一块。报表是做给税务、财务、工商等部门看和应付各种检查的需要，没有真实反映企业财务状况。
（二）重企业改制，轻环节控制： 这几年来，企业纷纷改制，先是改成股份制企业，然后是私营企业主买断企业，忻城有11家国有企业被买断。制药厂更是以零资产的形式转让给金嗓子喉宝有限公司。企业的频繁改制，给财务管理带来一系列的难度，财务制度刚建立，各种财务环节刚实施，无法进行有效性环节机制牵制，更谈不上完善。 企业及相关部门把精力和注意力放在产权改革上,而忽视在改制的同时,必须建立现代财务管理模式，企业不论进行怎样的产权制度改革,管理都是第一位的。对现代企业而言,企业理财效率的高低不仅关系到企业的业绩,甚至关系到企业的生死存亡。重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料采购、半成品、固定资产保管等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。
（三）盲目负债扩大经营：由于大部分企业（股东）等都是把自己白手起家掘到的“第一桶金”作为前期启动资金，投入的资金有限，所以负债经营的情况较普遍，在23户抽样调查企业中，负债经营的有21家，流动比率为0.9以下的有7家 ,占调查总数的30。4%， 部分调查结果如下表：单位：万元
企业名称
忻乐矿泉水公司
民意面粉厂
志诚木材加工厂
红川砖厂
金鑫金银花脱水加工厂
珍珠糯玉米加工厂
罗氏乳鸽酒厂
果遂大理石厂
流动资产
89．2
21．2
56．6
36．2
122
15．6
42
16．2
流动负债
96．3
32．5
64．2
62．8
160
20
66
20
流动比率
0．93
0．65
0．88
0．57
0．76
0．78
0．64
0．81
企业不考虑自身负债情况，忙于办第二分厂，造成倒闭。2006、2007年间忻城就因盲目扩大经营，负债累累，最后倒闭了7家企业。此外，企业还应密切关注各地经济、金融形势和汇率的变化情况，调整贷款的银行结构和币种结构，尽可能避免过于集中向某一国家或区域的金融机构融资或以单一货币进行借贷或业务结算，以预防和降低借贷和汇率风险。
（四）财务管理模式僵化
1、 财务人员仅局限于日常现金收付，事后结算。月报表、季报表，财政的表、税务的表，整天在过去的“数字迷宫”转圈子而自顾不暇，财务人员不了解原材料采购细节、车间生产情况、销售渠道、存货情况、看到的只是报表上一堆枯燥无味的数字。
2、很多私营中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务^^文档，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。
3、现行的财务模式局限于资金、有价物的管理工作，在知识经济时代，财务管理的基本要素面临着从财务资本向无形资产资本的扩展，财务管理的内容也将发生新的变化，财务管理的内容将介入到产品和市场上。
（五）财务控制能力弱：财务管理工作的重点主要在会计核算方面，财务与会计职能不分，责任不明，进而造成财务工作只重事后的核算和反映，忽视最主要的预测、控制、决策等职能方法的运用。表现在：
1、通过对23个企业的调查，设立会计内部控制制度的仅5家企业。占总调查企业的21%，会计出纳岗由一个担当的企业2家，更谈不上设立预算岗、稽核岗。
2、由于企业管理者大多是股东等出资人，财务人员参与决策的主动性不强，一切听从管理者意愿。管理者决定不符合财经制度、纪律也无从制止。
3、能进行前瞻性对资金运行机制等比如流动负债率、企业投资风险预测、企业适度扩张度等预测的分析是零。在所调查企业中没有一个企业做到。
交织在企业中体现在具体的环节是：
1、资金周转率低。资金是指在国民经济中各种财产物资价值的货币体现。在企业的再生产过程中，从货币资金开始，经过若干阶段又回到货币形态的价值形态运动过程，称为资金的循环。这个周而复始的循环过程，称为资金的周转。现金流转是资金流转最基本的形式。从提供的报表来看，忻城县中小企业从生产至销售，现金回笼的周期长，有的一笔用于经营的贷款一年才周转一两回。
2、存货处理不及时。存货可以用存货周转率来衡量，即销售成本除以平均存货。存货时常太多的企业是糖厂、缫丝厂、制药厂等企业。存货处理不及时，就影响到企业的资金周转问题，甚至于影响到利润留成。而且存货在储存过程中存在不可预见的风险。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上。
3、应收账款回收少。账上挂的应收账款越来越多，能利用的资金势必越来越少。由于债务人的破产、信用管理缺乏、责任难落实、监控不力等原因，致使账款无法追回，形成呆账、死账。而且挂账时间越长，能催回的可能性越小。下面是调查的2007年部分企业的尚挂账的应收账款情况。单位：万元
厂名
尚挂账的
南华糖业
瑞龙缲丝厂
三瑞矿业
红川砖厂
鸿运水泥公司
双源蚕丝公司
一年期
256
158．3
236
89．6
75．2
52．6
三年期
102
52
87．4
53．1
11．9
16．8
挂账总额
358
210．3
323．4
142．7
87．1
69．4
（六）税收筹划意识不强：税收优惠政策是近几年来各地方为了促进招商引资而制订的，企业没有充分利用这些政策。从忻城税务部门了解到，服务行业和商品销售业比如春节停工或放假，企业都没有及时申报停业，以减免税款。忻城南华糖业有限责任公司2005年终发放职工奖金，以红利的名义发放，不是以年终奖的形式一次性发放，年终奖属于工薪收入，可在税前扣除。而红利按税法规定不能在税前扣除，企业多缴纳了几十万元税金。2007年六月忻城发生水灾，金嗓子喉宝有限责任公司由于地势低洼价值九万多元的产品被水泡，但当时没有及时汇报税务部门进行盘点，亏损不得核销，不得作坏账处理，多交了二万多元的企业所得税。事后董事长提起这事说教训很深刻。
（七）财务人员素质低：目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象，没有严格按照财经制度来建账。从财政局了解到全县117家中小企业财务人员，只有21家的财务人员经常参加财政局举办的会计知识培训，全县中小企业财务人员约有256人，半路出家（即非专业）担当财务人员的占45%左右，财务专业大专以上学历的占36%左右，本科以上学历的仅占2.3%左右，利用电脑软件做账的企业有45个，占企业总数的38.4%。 从调查结果来看，忻城县企业财务管理工作尚处于较低水平，管理手段落后，管理方法落后，日常财务管理工作以现金、应收应付款、存货等营运资金的管理为主，财务管理无法从大局上对企业经营状况予以把握。企业要想在新的市场经济环境中做到防范财务风险、提高资金效率，必须全面提升企业的财务管理层次。在财务管理上有所拓展。
三、对策
（一）实行经营、财务管理两手抓。当前，在建立社会主义市场经济新形势下，客观上要求企业成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的商品生产者和经营者，传统的管理体制和管理方法已远远不能适应现代化管理的需要，尽快实现财务工作的转轨，是企业管理的当务之急，本人认为，企业财务管理的核心内容应体现在运用科学而又实际的方法手段，谋求企业的稳步发展。
1、更新理念，转移财务管理重心。打破会计信息单一、封闭、僵化的局面。建立多元化、信息化、国际化的财务管理体系。摆脱传统对外报告为存在目的的束缚，由核算会计向管理会计转移。
2、树立企业价值最大化的财务管理目标。目前有四大财务管理目标，即利润最大化、每股收益最大化、股东收益最大化、公司价值最大化，本人认为最优方案是公司价值最大化。这个目标是前三者的最佳延展。现代企业已不再仅仅是“所有权与经营权分离”的问题，现代企业是“利益相关者”的产权合作。财务人员有必要进一步明确应该以企业的价值最大化为企业的理财目标，能极大地增强企业的凝聚力，让企业得到长足发展。
3、增加知识产权等无形资产的管理。如今企业资产软性化，无形资产已成为企业创造价值的重要源泉，知识和技术、人才、对生产的作用越来越大,无形资本由于高投入而不断地扩张,企业的资产结构随之改变,以知识为基础的专利权、商标权、商誉、计算机软件等无形资产和以人才引进和开发为主的人力资产的比例在增,在这种情况下,人力资源、无形资产必然成为财务管理的新领域。
4、在财务管理内容上的拓展。除传统的资金管理和财物管理外，还应向金融风险管理、税金管理、保险管理方面拓展。
5、深化管理制度：量化的财务管理方法应得到更多的应用，如定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。旨在防范风险、提高效率的财务控制方法和包含人力资本、知识资本的指标在内的财务分析方法等也应引起足够的重视。
（二）建立完善企业内部控制制度：提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度以及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现企业经营管理目标，必须制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度对各个环节都有涵盖，形成有机的互相牵制、互相监督的企业环境。
1、不相容职务相互分离控制。明确职责权限，形成相互制衡的机制。不相容职务包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保全等职务。
2、授权批准控制。各级管理层经办人员必须在授权范围内行使职权和承担责任。这个方法可以有效控制采购、发货、销售、付款、收款环节出现的各种财务问题。
3、会计系统控制。实行会计岗位责任制，充分发挥会计监督职能。
4、财产保全控制。采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施。对原材料、半成品、固定资产、成品保管形成有力监督。
（三）控制生产规模 ：企业应在权益资本和债务资本之间确定一个合适的比例结构，使负债水平始终保持在一个合理的水平上，不能超过自身的承受能力，不盲目扩张企业生产规模。保持企业适度扩张原则，就不会盲目负债经营，确定负债临界点是全部资金的息、税前利润等于负债利息。在达到临界点之前，提高负债将使股东获得更多的财务杠杆利益。一旦超过临界点，加大负债比率会成为财务危机的前兆。中小企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力比较低，因此，形成合理的资本结构，确定合理的负债比例尤为重要。专家认为，一般以流动比率为1比较理想。负债过多，一旦情况发生变化，就会造成资金周转困难，陷于困境。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致，这就要求企业在允许现金流量波动的前提下，确定负债到期结构应保持安全边际。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大化的长、短期负债比例。
（四）提高资金周转率：企业生产过程式中，是物质运动和资金运动的统一，物质运动的好坏，基本上决定着资金运动状况的好坏。
1、材料物资采购及时。由于企业货币资金作为购买手段，它的筹集常常是先于物资的取得，所以要看准时机，适时购买原材料。降低造成原材料的长期积压。
2、利用合理的信誉度，巧打时间表差，延迟付款时间 。把暂不需付款的资金又用于生产经营上，提高资金的周转速度。
3、销售迅速 。推出产品要快，想方设法拓宽销售渠道，尽最大限度地提高销售量。
4、销售收入及时回笼。及时结账，不给代销商或销售人员持有销售收入太长时间，把资金及时重新投入下一次运转中。
（五）及时处理存货：首先分析存货的性质，对存货进行分类，弄清是什么产品占据的资金大，加以控制，在生产和销售上有所侧重。其次是分清存货原因：对销售状况检查，是人为原因还是市场行情已经逆转，有可能沦为过期积压存货的可能，若有，需尽早采取措施。对尚未超过保利期的存货，密切监督、控制，以防发生过期损失。
（六）催缴应收账款：应收账款是债权公司的资本给债务人占用，因此，催收应收账款是当务之急。
1、掌握客户的信用品质程度，衡量客户付款履约情况，看有没有赖账的可能。
2、了解客户的偿付能力，不能无的放矢。
3、让客户提供信用担保抵押品，一旦发生意外情况，能减少损失。
4、避免向一地区或同一销售商代销太多产品，这是“把鸡蛋放在不同的篮子”原理。减少应收账款的回收难度。
5、不少企业一年忙到头，生意做得很大，钱也赚了不少，但却在别人手中，企业的一大块资金被客户占用了。经营活动产生的现金净流量为负数，没有实实在在的现金收益。因此，关注应收账款，掌握资金的状况及走向。
6、在不得以情况下，运用法律手段追回账款。
（七）培养和运用高素质的财务管理人员：全面提升中小企业财务人员综合素质，国家和企业应该双管齐下。对于国家而言，一方面应该建立财会人员的后续教育体系，通过有效的教学手段（如集中培训、函授、远程教育等）对财会人员进行适时的知识更新；另一方面，严格执行《会计法》关于财会人员在职培训的规定，强制财会人员接受后续教育。对于企业而言，其途径主要有：
1、经常组织学习和培训，不断提高财务人员专业技能、外语、写作及计算机操作及运用能力，适时进行知识的更新，力争实现的目标是财务人员既要有宽广的经济和财会理论基础，又要有良好的现代数学、法学和网络技术基础。
2、鼓励财务人员接受函授、远程教育，并为其提供必要的条件。
3、鼓励财务人员思考和创新，为其参与企业的经营管理和决策创造条件。
4、对财务人员进行阶段考核，竞争上岗。
希望通过以上对策，根治忻城县财务管理上问题，使忻城中小企业发展驶上健康有序、充满活力的快车道。
参 考 文 献
参考文献： 《管理会计学》：主编：潘学模，副主编；李玉周、张力。
《公司财务》：郑亚光、饶翠华 编著。
杂志《财务与会计》2008NO.04期。
