一、中小企业财务管理存在的问题
（一）管理模式僵化，管理观念陈旧
（二）筹资渠道窄，资金严重不足
（三）财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行
（四）投资能力较弱，且缺乏科学性
（五）财务控制薄弱
（六）会计基础工作薄弱，财务制度匮乏
二、加强中小企业财务管理的对策
（一）提高会计人员的素质
（二）经营者必须树立理财观念
（三）拓展融资渠道，增强融资能力
（四）做好项目可行性分析，提高投资的科学性
（五）强化营运资金管理，加强财务控制
（六）规范会计基础工作，形成良好的财务管理内部环境
（七）优化财务结构，确保企业健康稳定发展
（八）.引进职业经理队伍，提高中小企业经营管理水平
（九）按照相关财会法律、法规的要求，逐步建立起比较规范、完善和自律的财务管理组织体系，工作流程和财务管理制度
内 容 摘 要
随着我国经济的不断发展，中小企业已经成为社会经济生活中的重要组成部分，是经济中最活跃的主体。它在促进市场竞争、增加就业机会、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥了重要的作用。但在中小企业的发展中，只有较少数企业能在短时间内完成原始积累，发展为规模大、管理规范、资本雄厚、市场竞争力强的大企业。影响中小企业发展的因素很多，既有外部因素，又有内部因素，其中企业财务管理水平是影响其发展的一个重要内部因素。探索中小企业财务管理发展的新思路，提高中小企业财务管理水平并促进其健康发展将具有重要的现实意义。
关键词：中小企业；财务管理；对策
中小企业的财务管理
中小企业在我国的经济发展中起着重要的作用。统计^^文档表明，全国工商注册企业中，中小企业占了99%，其产值和利润分别约占60%和40%；而且，中小企业还提供了75%的城镇就业机会。此外，中小企业在满足人们的多样化需求、培养企业家、进行技术创新、参与专业协作等方面都具有重要的作用。中小企业对国家的稳定和经济的繁荣做出了重要的贡献。然而，中小企业的财务管理方面的不足是中小企业发展过程中面临的严峻课题。基于此，本文首先分析了中小企业财务管理存在的问题，其次提出了解决中小企业财务管理存在的问题的对策。
一、中小企业财务管理存在的问题
（一）管理模式僵化，管理观念陈旧
一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
（二）筹资渠道窄，资金严重不足
资金不足一直是我国中小企业发展的第一不利因素,资金筹集主要依靠内源融资，缺乏外源融资渠道。其主要原因可以概括为两个方面：一是中小企业自身的原因：主要表现为生产规模小，不能形成规模效益；管理落后，经营风险大，短期行为较为普遍，还贷诚信不足，贷款风险大；二是制度安排的原因，主要表现在：直接的资本市场融资基本上不考虑中小企业，没有创业板市场；间接融资中没有专门为中小企业服务的政策性金融机构，而商业性的金融机构出于种种原因将贷款向大企业倾斜，以致使中小企业贷款徘徊不前。
（三）财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行
1、过度负债
企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些企业不顾成本，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。有些企业只考虑如何将贷款弄到手，而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益，更没有考虑如何偿还。在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大。
2、短债长投
在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。
3、企业之间相互担保错综复杂。
相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”，形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。
（四）投资能力较弱，且缺乏科学性
一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。
（五）财务控制薄弱
一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，应收账款周转缓慢，资金回收困难。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，形成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失、浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。
（六）会计基础工作薄弱，财务制度匮乏
1、财会制度的不健全
大多数中小企业在内部财会制度上基本是空白。不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理方面无制度可言，而且在非常重要的财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等力面也无规定。多数经营者没有切实地通过指标和数字来了解经营的状况，致使财会人员办理会计事项有很大的随意性，造成账日不清，核算不细，手续不全，填报不及时，漏洞百出。
2、会计机构设置与会计人员任用不符合会计规范要求
基于成本考虑，在会计机构设置上，有的中小企业干脆不设置会计机构，有的即使设置会计机构，一般也是层次不清，分工不太明确。而且设施简陋，缺乏一些必要的硬件设备，办公条件差。在会计人员任用上，中小企业最常见的做法就是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职。这些兼职人员往往身兼数个单位，一般定期来做账，会计核算的及时性和准确性难以保证。有些企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，但是其对优秀人员的吸引力远不如一些大企业，会计队伍不稳定跳槽较为频繁。
二、加强中小企业财务管理的对策
（一）提高会计人员的素质
会计人员要持证上岗，无会计从业资格证书的，要经过培训、考核，达到要求后发证上岗；被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数；对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质，《会计法》对此都有明确规定。把好用人关，是实施良好的财务管理的重要条件。
（二）经营者必须树立理财观念
在现代市场经济条件下，从理财的角度来看，经营者必须树立三个观念：
1、树立专业化经营观念，规避多元化投资风险
中小企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识、能力有限。加之现代科学技术进步快，技术更新周期短。在这种情况下，中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。
2、树立财务风险观念
充分利用财务杠杆的积极作用，是许多经营者的良好愿望。然而，财务杠杆的积极作用是以借贷资金的收益高于资金成本和企业的偿还能力为前提的。每个企业都有一个合理的负债率，负债率太高，本来就是铤而走险，加上中国经济是周期性的，一旦遇到调控，许多银行只收不贷，即使一个正常负债的企业，一旦遇上这种情况，也很难存活。对负债规模大、负债率高的企业更是如此。因此，负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。
3、树立现金流观念
现金流是维持企业正常经营的“血液”。现金净流量是企业成长的动力。对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益。不少企业一年忙到头，生意做得很大，钱也赚了不少，但却在别人手中，企业的一大块现金被客户占用了。经营活动产生的现金净流量为负数，没有实实在在的现金收益。因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。
（三）拓展融资渠道，增强融资能力
中小企业融资渠道不畅，直接影响其财务管理的质量，也成为制约中小企业发展的瓶颈。拓宽融资渠道可以从以下几个方面考虑：
1、发行优先股，加强直接融资
目前证监会对申请在主板市场上市的公司要求较严，政府对企业发行债券设置的门槛普遍较高，因此一般中小企业的直接融资很难在股票、债券市场获得。中小企业可以通过发行优先股的渠道加强直接融资，保证资金需要。由于优先股能够获得稳定的股息收入，可以吸引稳健型的投资者；没有表决权，又能确保公司的经营自主权落在实处。
2、积极开展合法的民间融资
民间融资的资金来源有利于发挥地缘优势，缓解当地中小企业融资难的局面。从目前中国的企业融资结构看，中小企业中资本金普遍不足，银行贷款困难，某些高新技术企业发展因为股本融资渠道缺乏而受到许多限制。如果有适当的股权融资私募机制引导社会资金分流到民间融资市场并进行股权融资、或者是股权与债券的混合融资，就能提高其整个社会的股权融资的比例，改善中小企业的资产负债结构；股权融资的比率提高之后，才有可能继续通过贷款、以及债券融资等债务融资形式对中小企业进行金融支持。
3、开展信托、融资租赁等业务，丰富融资渠道
信托、融资租赁的业务范围很广，也不失为中小企业的融资路径之一。但目前，信托、融资租赁产品主要是针对特定对象开发，倾向于有风险承受能力的高端客户，因此现阶段还只适合中小企业中实力较雄厚的企业。以后，随着其不断发展成熟，经营管理水平得到提高，法制监管逐步健全，信托、租赁公司防范风险的能力增强了，业务范围进一步拓展，即可成为中小企业直接融资的主要路径之一。
（四）做好项目可行性分析，提高投资的科学性
中小企业在项目可行性分析中应运用动态评价指标，这类指标由于以现金流量为基础，并运用了贴现技术而使其科学性大大增强，己成为现代理财学的立论基础，并在我国企业财务决策的实践中被推广使用。常用的动态评价指标有：投资项目的净现值、现值指数、内含报酬率等等。动态评价指标的运用，在很大程度上弥补了静态评价指标的不足。企业进行投资项目的经济评价，其根木目的是为了论证项目的经济可行性，是为了在变化莫测的市场竞争中多几分胜算。为了在实践中达到这个目标，仅用动态指标替代或补充静态指标是不够的，动态指标还必须动态运用。即:必须用动态的观念、动态的信息、动态的方法来进行动态指标的测算和评价。
所以在投资项目经济评价工作中绝不仅是简单地找几个数字按指标的计算公式套进去一算，便根据计算结果做出项目好坏取舍的结论。
（五）强化营运资金管理，加强财务控制
1、加强财务控制首先要建立有效的财务监督体系
保证企业已经制定的政策得到有效执行，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。其次，要强化外部监督职能，充分发挥会计师事务所、审计师事务所等机构的作用加强服务和核查，从而提高中小企业的财务管理水平。
2、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果
为此，首先，要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间，置存适当数晕的现金以满足预防性需要。中小企业融资困难、抵御风险能力较差，市场波动对其有较强影响，如缺乏必要的现金，不能应付必须的业务开支，会使企业蒙受损失。对应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拈据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。
3、加强对存货和应收账款的管理
加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。目前在理论上存货管理方法主要有经济批量法、定额管理法ABC控制法等，中小企业应根据自身特点选用适当方法进行存货的日常管理，以缩短库存周期、杜绝“过多储备”从而减少资金占用。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，再进行妥善的会计处理。应收账款管理主要包括：信用政策的确定、应收账款回收情况的监督、坏账损失的事先准备和制定适当的收账政策
4、是建立健全营运资金的归口管理责任制
建立健全归口管理责任制一方面要求对营运资金的管理必须有相应的责任单位明确各责任单位的责任、权利和义务;另一方面必须建立合理有效，且具有可操作性的责任评价和奖励制度。企业通过定期对现金、应收账款和存货等资金占有项目进行考核和评价，并根据考评结果进行奖惩，减少营运资金的占用，加速资金的周转。另外由于中小企业易受市场影响，在进行固定资产投资和分散投资时，实行多元化经营之前，应先筹措必要的长期资本，以确保原有经营项目营运资金的正常周转。
（六）规范会计基础工作，形成良好的财务管理内部环境
企业管理的核心足财务管理，管理的优劣直接关系到企业的兴衰。为此，中小企业经营者应该走出误区，重视会计工作，更新观念，依据科学的内部会计控制规范和企业的实际情况，制定出适合本企业的内部会计控制制度，并严格遵守既定的程序和规范，构建一个良好的控制环境，规避面临的投资风险、筹资风险和经营风险，使管理出效益。中小企业要完善会计核算方法，应从会计基础工作入手，根据《会计法》和《企业会计准则》及各项具体制度的要求，会计核算要客观、真实、及时、准确、明晰地反映企业经营情况的会计信息，同时要加强会计监督职能，必须完善会计监督和分析。要依法设置会计机构，明确会计机构的职责与权限，建立健全会计人员的岗位责任制，结合中小企业自身的特点，配备合格的会计人员，改变家族管理的模式；同时企业在建立内部审计机构的基础上，要充分发挥内部审计职能作用，并建议审计部门从其他管理部门分离出来，形成独立的受企业董事会直接领导的职能部门，各项内部审计情况直接向董事会报告，强化内部审计在企业管理中的作用。
（七）优化财务结构，确保企业健康稳定发展
所谓优化财务结构是企业财务稳健的关键，其具体标志是综合资金成本低，财务杠杆效益高，财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化，不断通过存量调整和变量调整(增量或减量)的手段确保财务结构的动态优化。企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整，使其保持合理的比例。
1、优化资本结构
企业应在权益资本和债务资本之间确定一个合适的比例结构，使负债水平始终保持在一个合理的水平上，不能超过自身的承受能力。负债经营的临界点是全部资金的息税前利润等于负债利息。
2、优化负债结构
负债结构性管理的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致，这就要求企业在允许现金流量波动的前提下，确定负债到期结构应保持安全边际。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大化的长、短期负债比例。
3、优化资产结构
资产结构的优化主要是确定一个既能维持企业正常生产经营，又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平，其核心指标是反映流动资产与流动负债差额的“净营运资本”。
4、优化投资结构
主要是从提高投资回报的角度，对企业投资情况进行分类比较，确定合理的比重和格局，包括长期投资和短期投资，固定资产投资、无形资产投资和流动资产投资，直接投资和间接投资，产业投资和风险投资等。
（八）.引进职业经理队伍，提高中小企业经营管理水平
中小企业要摒弃“家族式”管理理念，借鉴大企业先进的管理经验，大胆、积极引进职业经理等高素质管理人才，改善经理管理队伍素质，提高经营管理水平。加入WTO后我国金融市场以及产品市场都发生了较大变化，财务管理在许多方面都增添新内容，如风险管理、税金管理、保险管理等。同时，金融服务的多样化、国际化给财务管理提供了较大的选择空问，因此，企业注重知识和人才的积累是非常必要的。
（九）按照相关财会法律、法规的要求，逐步建立起比较规范、完善和自律的财务管理组织体系，工作流程和财务管理制度
要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求，建立财务管理的组织体系和相应的工作机构，在分工协作的原则下，明确管理岗位和人员职责，严格财务管理的工作流程和审批程序；同时要根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。
参 考 文 献
1、史永财，《浅谈中小企业财务管理中存在的问题及对策》，《当代经理人》2006年第9期
2、赵洪进 周雷力，《我国中小企业财务管理的问题与对策》，《商场现代化》2006年第12期
3、唐广，《论拓展中小企业融资渠道的新思路》，《江苏商论》2006年第9期
4、林惠红，《中小企业会计规范化问题及建议》，《科技情报开发与经济》2006年第18期
5、王棣华，《中小企业财务管理存在的问题及对策》，《中国乡镇企业》2006年第10期
6、徐荣华 吴国灿，《中小企业财务管理的局限性研究》，《财会通讯》2005年第5期
7、陈海谊，《中小企业财务管理问题与对策》，《经济与管理研究》2004年第6期
8、刘昭云，《中小企业财务管理存在的问题与战略对策》，《经济与管理研究》2005年第4期
9、周绍健，《中小企业财务管理存在的问题与对策》，《财会通讯》2005年第11期
10、巩亦平，《中小企业财务管理中存在的问题及对策》，《财务研究》2005年第3期
