一、加入WTO我国公司财务管理面临的问题。
二、加入WTO对公司财务管理的影响。
三、加入WTO后公司财务管理对策。
内 容 摘 要
加入WTO后，我国经济、社会的发展面临着一次难得的机遇和挑战。面对世界经济一体化浪潮与激烈的市场竞争，在企业管理中占据重要位置的财务管理应如何抓住机遇，迎接挑战，成为新形势下财务工作者的一项重要课题。首先提出加入WTO我国公司财务管理所面临的三个问题，接着分析加入WTO对公司财务管理的影响，最后是浅议加入WTO后公司财务管理对策。
加入WTO对我国公司理财的影响
加入WTO后，我国经济、社会的发展面临着一次难得的机遇和挑战。面对世界经济一体化浪潮与激烈的市场竞争，在企业管理中占据重要位置的财务管理应如何抓住机遇，迎接挑战，成为新形势下财务工作者的一项重要课题。
一、加入WTO我国公司财务管理面临的问题。
从2001年底我国加入世界贸易组织后，国内市场与国外市场逐渐连结成一个国际大市场，公司财务收益不仅来自国内，也来自国外，企业财务风险由国内财务风险与国外财务风险构成。国外财务风险相对国内财务风险而言不可控的程度更高，风险更大。
（一）理财观念的新转变问题 从我国经济改革开放到加入WTO的20多年里，人们的财务管理观念发生了第一次根本性的转变。在计划经济时期，产品经济决定了财务是生产的附属物，资金需求、成本开支、收入取得、利润分配都由企业生产经营计划决定，是一种适应型、服务型财务，在财务观念上认为财务是被动适应生产需要的服务，财务工作的优劣要以生产经营计划完成的好坏来衡量。企业财务计划纳入部门财务计划，部门财务计划纳入国家财政预算，企业财务是一种无风险财务，如果有什么风险都由国家财政承担（如亏损补贴、坏帐冲销等）。随着经济体制由计划经济体制向市场经济体制的根本转变，市场经济是利润导向的经济，财务的盈利目标一跃成为企业各种生产经营活动的总目标，财务则由计划经济条件下的适应型、服务型摇身一变为主导型、控制型财务；财务对企业生产经营活动的方向、规模、结构产生了主动的导向作用，生产经营活动的优劣要以财务目标完成的好坏来决定。市场经济本身就是一种风险经济，财务也由计划经济下的保守财务向风险财务转变。 我国加入世界贸易组织后，人们的财务观念迎来第二次根本性的转变。第二次根本转变的动因是WTO带来经济全球化趋势的加快，国内市场与国外市场紧密连结成一个国际大市场，企业财务收益不仅来自国内，也来自国外，企业财务风险也由国内财务风险与国外财务风险构成。随着跨国公司的兴起，市场竞争也由单个企业之间的竞争重点转向跨国公司与大企业集团之间的竞争。由于国外财务风险相对于国内财务风险而言不可控的程度更高（外国的政治经济形势与政策变化更难于预测），风险更大，在财务观念上则不仅是主导型、控制型理财（着重于国内生产经营活动），更要重视竞争型、风险型理财（着重于国际财务活动），要重视与外国（或地区）发生经济往来的企业签定财务合约，并认真监督执行。在财务风险大的情况下，财务安全成为一个突出问题，企业在外国（或地区）进行投资或取得收入、进行分配，都要考虑财务安全的需要，事先采取财务风险防范措施，避免和减少经济损失。总之，由于财务观念的根本性变化，要求公司财务管理人员的视野从国内扩展到国际，从比较既定的国内理财环境下的理财问题研究，向经常变动的国际理财环境下的理财问题的研究转变。这就不仅要研究国内财务与会计法规，更要研究国际会计准则与财务法规和惯例，要求具备国际经济、国际金融、国际财务、国际法规的多方面知识，公司财务管理人员的知识结构需要进一步优化，才能适应新形势的需要。 （二）财务战略的新转变问题 加入WTO之前，我们对财务战略的研究是从国家宏观经济发展与企业长期生产经营方针出发来研究企业资本投入产出（收益）的方针与基本原则 ，这对于财务活动仅限于我国国内的企业而言，无疑是适当的。在加入WTO后，随着企业走出国门，到其它国家（或地区）进行投资和进行生产经营活动，财务活动也从国内扩展到国外，企业的财务战略制定所考虑的因素除本国的国家宏观经济发展形势与战略外，还要考虑国际的宏观经济与政治发展趋势，尤其是投资目的地（国家）的政治体制、经济状况及财务制度等等市场经济因素，结合本企业实际情况，制定关于企业长期与全局的财务发展方针与基本原则。企业财务战略的执行与调整是要立足于国内与国际的宏观理财环境来进行。总之，加入WTO后，企业的财务战略由国内财务战备转向国内与国外相结合的国际财务战略，对财务战略的制定、实施与调整问题的研究提出了崭新的课题。 （三）财务问题研究范式的新转变问题 财务问题研究范式是我们在从事财务现象分析、概念归纳、逻辑推理时所采用的思维方式和分析技巧的总和。从大的方面看，财务问题研究的基本范式可分为规范分析与实证分析两类。规范分析主要是从事物的性质分析入手，提出概念，分析概念之间的相互联系，进行逻辑推理，由此及彼，由表及里，得出事物发展变化的规律性认识，用以指导人们去认识和改造客观事物。由于规范分析遵循了“实践——认识——再实践”的认识规律，只要一切从实际出发，按实践是检验真理的唯一标准去认识事物，得出的结论是可靠的，方法也是科学的。现在有的人认为规范分析不科学，只有实证分析才科学的说法是片面的。实证分析主要是从事物的数量变化分析入手，提出假设，建立数量分析模型，进行真实性论证或不真实的检验，做出事物变化之间的相关或不相关的结论，得出规律性的认识，这也是一种科学的分析范式。如果两种分析的结论不一致时，应反复研究，总之，质与量是同一事物的两个方面，某些情况下可能侧重于质的研究，另一些情况下可能侧重于量的研究，但总的要注意质与量的统一，认真找到事物的本质。笔者认为，财务问题研究范式应为规范分析与实证分析结合，在某种条件下可以有所侧重，但不能凭个人爱好片面用一种范式去取代另一种范式。
二、加入WTO对公司财务管理的影响。
任何的财务活动和财务管理都是在一定环境和条件下展开的，人世后企业财务管理环境的变迁必定会对企业财务管理产生极大的影响，主要表现在以下几个方面:
(一)市场变化的影响。
加入WTO之后，根据《服务贸易总协定》的基本要求及与有关WTO成员国达成的双边协议，我国将逐步放松外资金融机构准人的范围和区域限制。越来越多的外资金融机构进入我国，必将使我国金融市场发生全面而深远的变化，呈现出一些新的特征，从而对企业筹资投资产生极大的影响。第一，金融市场规模的扩大、资金供给的增加和金融工具的不断创新，为我国企业筹资、投资和规避风险提供了多种可供选择的组合方式。第二，金融创新丰富了金融工具品种，拓展了金融服务范围，但同时也派生出利率风险、汇率风险、表外风险等新的风险，使金融风险进一步加大，规避风险将成为人世后企业财务管理面临的最重要课题之一。企业投资的这些新变化，要求我们进一步提高企业投资决策的及时性、合理性和性。
(二)经济结构变化的影响。
入世将进一步推动我国经济结构的调整，其表现主要有两个方面:一是贸易结构的调整。加入WTO后，我国的产品便可在WTO的100多个成员国(地区)中享受多边的、无条件的、稳定的最惠国待遇，这无疑将使我国企业跨国经营活动更加频繁而复杂，经营管理的全球化将迫使企业包括财务战略在内的所有战略做出重大调整，促使我国企业必须对财务战略重新做出选择。同时企业跨国财务活动必定会涉及多介面种，发生大量的外汇结算业务，加之经常性项目和资本性项目的进一步开放，外汇风险将进一步增加，使得企业外汇风险管理地位更显突出。二是产业结构的调整。按照比较优势，入世对我国原有一些受保护的部门和资本及技术密集型部门将产生较大的冲击，而一些具有相对优势的劳动密集型产业以及已形成规模经济且技术成熟的部门则将从中受益，这必定会影响到我国企业资金运动的方向及规模，一些资产素质较差的企业加速倒闭，一些企业为了强化和重塑其竞争优势而进行内部重构，或者采取并购、重组等方式实施外部扩张。公司内部重构时的资产剥离，公司间并购时的资本运作，企业破产时的重整和清算等等都将成为企业财务管理的重要课题。
(三)法规、财税环境变化的影响。
为了避免商业伙伴间不必要的冲突和摩擦，WTO有一套各成员国必须格守的、涉及贸易、结算、财务等诸多方面的规则。我国作为WTO未来的成员国，同样受到规则的约束，入世后我国现行法规中那些与WTO规则有抵触的条例将逐步被修改。企业财务管理人员如果不熟悉这种变化后的新的法律法规环境，可能导致财务决策失误，可能招致不必要的处罚或诉讼，甚至可能将自己推入破产或被恶意并购的深渊。加入WTO后，关税将大幅削减，预计到2005年关税平均税率将降为10%左右，非关税壁垒将逐步关税化，其他各种主要税种的收入也将受到不同的影响，这将直接影响我国企业的税收筹划。国家对国有企业的财政补贴支出将会减少直至取消，失去财政支撑，一方面使企业的资金来源减少，筹资的任务更加艰巨；另一方面，企业经营不再无后顾之忧，加强管理显得更加重要。
(四)人才环境变化的影响。
加入WTO后，企业间人力资源的竞争将更加激烈，企业过去“物美价廉”的人才优势在人世后新的人才机制中将会迅速消失，外资企业良好的工作环境和丰厚的薪金待遇，对于我国企业中优秀的财务管理人才无疑将是一种巨大的诱惑。如何留住优秀的财务管理人才，甚至吸引国外管理人才流入，从而在这场中外人才争夺战中获胜，将成为我国企业财务管理和人力资源管理的重要课题。此外，WTO推动企业财务国际化进程，对财务管理人员的素质提出了更高要求:除了精通、审计、财务管理理论与，熟悉企业经营管理的全过程和与企业经营管理有关的法律规范外，还须熟练在和运用外语、机知识，具有全局观念、组织协调能力、对资本市场的敏锐洞察力，要有开放性思维和创新意识。我国财务管理人员综合素质总体较低，提升财务管理人员整体素质将成为财务管理的一项重要任务。
三、加入WTO后公司财务管理对策。
财务管理的发展史告诉我们，财务管理发展的动力来自财务管理环境的变迁。面对入世后环境的变迁，中国企业财务管理应如何提升和发展，以适应这种新形势和高要求呢?
（一）树立国际整体理财观念 公司财务管理同其他各项经济管理工作一样，都必须顾大体、识大局，从公司的全局和长远发展来制定财务管理的战略，讲求财务与其他经济活动的协调配合。只讲“全国一盘棋”已远远不够了，现在应讲“世界一盘棋”，从促进世界经济发展的全局去考虑公司的财务战略，使公司经济效益的可持续增长具有可靠保障。这是因为各种市场的国际一体化，使一个公司（特别是跨国公司）的物流、财流、人流与世界经济的整体发展紧密联系在一起，世界经济的兴衰或迟或早会影响某一公司的兴衰。树立国际整体理财观念，应注意解决以下两个基本问题。 １．观察世界经济、政治、军事形势的发展趋势，制定财务大战略。党的“十六大”报告指出：“综观全局，二十一世纪头二十年，对我国来说，是一个必须紧紧抓住并且可以大有作为的重要战略机遇期”，并提出了全面建设小康社会，在优化结构和提高效益的基础上，使国内生产总值到２０２０年力争比２０００年翻两番的宏伟战略目标。这一基于国际形势的深刻分析而确定的我国经济发展的战略目标是完全正确的。我国公司财务管理目标与发展战略应同“十六大”报告提出的总体目标与发展战略相一致，在此基础上采取积极的财务政策，制定今后二十年的公司经济发展与财务投资、融资、资本重组与利润增长的长期战略规划与相应的措施。 ２．根据各时期世界经济、政治、军事形势发展的具体情况，制定具体的财务战略，力争财务大战略的实现。今后二十年的战略规划将是从世界发展的大趋势出发制定的，这二十年中，许多难以预计的具体情况会不断发生。例如，某些地区金融危机的发生、中东石油输出国中的某些国家发生动乱、世界某些大经济体出现经济衰退、某些地区发生局部战争，这些情况的出现都将影响到我国公司的商品出口、材料与能源进口、国外投资安全与资本筹集等等。在这种情况下，公司高层主管人员应“遇事不乱”，一方面看到世界发生的不利因素，一方面分析公司自身的优势与世界和国内经济发展的“亮点”与新增长点，对有利因素与不利因素进行综合分析，并对原来规划的投资项目与筹资项目作出适当调整，对原来的外汇资产与负债结构作出相应变动，在逆境中求得生存与发展。
（二）要遵守世界贸易组织的财务条款 公司经营者与财务主管人员，应尽快了解和熟悉国际贸易中涉及财务管理方面的条款，做到既充分享受优惠待遇与平等权力，也要承担相应的财务责任。例如，WTO关于补贴与反补贴措施协议中将补贴分为被禁止的补贴、可控告的补贴和不可控告的补贴三类，前两类要立即取消，第三类补贴可在协议生效后保留5年。企业经理与财务主管人员对自己出口产品的补贴，应区分三种情况加以处理，对前两类应取缔的补贴则应享受按规定不再享受，而对于不可控告的补贴，则应明确告诉购方，并按规定公开信息，避免遭受国外竞争者控告而增加不必要的交易费用。又如，WTO关于税收国民待遇的规定方面，一国的税收可按不同征税对象设置不同税种，但同一税种的税负却不能因人而异，对国内外企业应一视同仁。了解这一关系影响到企业出口或进口产品的价格与盈利水平的规定，企业产品或服务出口时，应了解进口国家或地区的税种与税负水平，考察对方是否遵守WTO的规定，如发现有税收歧视行为应提出异议，甚至改变出口对象。 (三)全面提升财务管理的层次
从实务状况来看，我国财务管理工作尚处于较低水平，管理手段落后，日常财务管理工作以现金、应收应付款、存货等营运资金的管理为主，财务管理无法从大局上对企业经营状况予以把握。企业要想在入世后的新环境中做到防范财务风险、提高资金效率，必须全面提升企业的财务管理层次。第一，财务管理上的拓展。除传统的资金管理和财物管理外，还应向风险管理、税金管理、保险管理甚至知识资本(技术、人才、信息等)管理方面拓展。第二，财务管理方法的更新。量化的财务管理方法应得到更多的，如定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外，旨在防范风险、提高效率的财务控制方法和包含人力资本、知识资本的指标在内的财务方法等也应引起足够的重视。第三，财务管理手段的改良。加强企业的信息化建设，逐步将财务融人到企业资源规划系统中。网络财务是一种以Internet/Intranet/Extranet和商务为背景的在线理财活动。在网络财务环境下，企业可以实现实时报告和远程在线处理，可以实现财务与业务的协同处理，便于提高企业效率和竞争力，便于企业迅速整合财务资源以对市场做出快速互动的反应。 (四)建立独立高效的财务管理组织。
在企业财务管理组织方面，目前在我国绝大多数企业中，财务管理与均是合署办公，实行混岗作业，从而导致两者职责不明确，了各自职能的充分发挥。日本学者宫匡章在《会计情报手册》中指出：“财务是以资本为对象的实体活动，会计是以财务活动及其结果为对象的情报处理活动，会计的机能是组织情报，不处理资金筹集、供应与运动，仅在必要时反映其结果。这就是说，财务是进行有关筹资、供应与运用的意向决定，会计是为这种意向决定提供情报。”由此可见，财务与会计的职能是不同的，不可混为一谈。加入WTO之后，由于财务管理的环境和内容变得更加复杂，加上企业实施外部扩张战略促使企业规模进一步扩大，财务管理在企业管理中的核心地位更为突出，因此在企业内应专门设置财务管理机构，以专司财务管理之职。此外，企业要迅速整合财务资源以便对市场做出反应，首要条件就是相关财务信息可以在企业内部直接、及时、准确地进行传递，传统的“金字塔”式的财务管理组织结构显然已不合时宜。取而代之的应该是一种中间层次较少，结构紧凑而富有弹性、反映灵敏、高效快速的新型组织机构。
(五)构建人力资源和物质资源相结合的财务管理机制。加入WTO预示着正迈进知识的崭新。在WTO的环境中，知识将超越物质资源而成为企业不可或缺的首要经济资源，有专家预测，知识资源对经济的贡献度将达到80%以上。传统财务管理将财务资源的范围界定为企业的物质资源(包括资金和物资)，而将知识资源游离于财务资源的范畴之外，这种界定在知识经济时代显然已不合时宜，人是知识的载体，对知识的管理归根结底是对人的管理。在知识经济时代，财务管理的重心应从传统的物质资源管理转向人力资源管理，构建人力资源和物质资源相结合的财务管理机制。建立人力资源财务管理机制，关键在于建立良好的人事与财务相结合的制度化管理；企业按自身规模和管理特点划分为若干财务管理层次，赋予各层次管理者对等的财务和人事权责并予以制度化。各级层在保证完成各项财务指标的前提下，有权决定该部门的人员指标和人员素质要求，有权提出人员奖罚建议。
(六)要培养高素质的本土财务管理人员要。
全面提升财务人员综合素质，国家和企业应该双管齐下。对于国家而言，一方面应该建立财会人员的后续体系，通过有效的教学手段(如集中培训、函授、远程教育等)对财会人员进行适时的知识更新；另一方面，严格执行《会计法》关于财会人员在职培训的规定，强制财会人员接受后续教育。对于企业而言，其途径主要有:第一，经常组织和培训，不断提高财务人员专业技能、外语、写作及机操作及运用能力，适时进行知识的更新;第二，鼓励财务人员接受函授、远程教育，并为其提供必要的条件；第三，鼓励财务人员思考和创新，为其参与企业的经营管理和决策创造条件；第四，对财务人员进行阶段考核，竞争上岗。
（七）要维护财务信用 WTO协议的执行是建立在各成员之间的商业信用和财务信用的基础之上的，对不遵守信用的成员将受到惩罚。我国企业经理与财务主管人员对遵守信用问题应高度重视。在自己的货物、服务为知识产权输出时，一定要事先通过网络或可靠渠道了解对方企业的信用纪录和企业经理的个人信用纪录，情况不明时不能随便与对方签定合同与发出货物，防止被外国的骗子与信用不良的人欺诈。当企业从国外进口货物、服务与知识产权时，应该诚实守信，在收到进口物品并验收合格时，应及时支付对方货款，绝不能“赖帐”，破坏了自己的信用，使自己在国际贸易中被淘汰出局。为了帮助企业维护商业信用与财务信用，政府有关部门应在大力气建立我国企业与经理人员、财务主管人员的企业信用体系和个人信用体系，同时开展查询服务，充分发挥政府职能部门在维护信用中的作用。
财务管理是现代公司管理的核心，只要公司高层主管人员能适应中国加入WTO后财务管理面临的新形势，进行财务观念的全面更新，就一定能开创公司财务管理的新局面，使公司在国际竞争中不断取得新胜利。
参 考 文 献
本文参考文献：1． 《中华人民共和国加入世界贸易组织议定书》石广生主编，《中国加入世界贸易组织知识读本》（三），人民出版社，2002年版。2．贺春临、吴姚东《WTO规则对我国税收体制的影响》，财经科学，2002，1期。3．冯巧根著《财务范式新论》，立信会计出版社，2004年版。4．周颖 杜玉梅 主编《企业管理》，上海财经出版社，2006年版。
6．岳咬兴著《国际贸易政策教程》，上海财经出版社，2006年版。
