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一、公司财务制度设计的基本概念与必要性
1、科学设计企业财务制度,是完善公司法人治理结构的必然要求
2、科学设计企业财务制度,是企业抵御财务风险的有效措施
3、科学设计企业财务制度,有利于实现财务行为的合理化、规范化
二、案例分析——以杭州之江高新维纶管业有限公司为例
1、货币资金管理制度
2、往来资金结算管理制度
3、投资管理制度
4、利润及其分配的管理制度
5、财务人员制度
三、公司财务制度设计中需要注意的问题
1、关注财务制度的法律责任,重视财务制度文件^^文档建设
2、注重企业成本效益原则
3、重视专业制度上权威性
公司财务制度设计若干问题探讨
——以杭州之江高新维纶管业有限公司为例
摘要：本文先介绍了企业财务制度设计的基本概念与必要性，并对该公司的货币资金管理制度、往来资金结算管理制度、投资管理制度、利润及其分配的管理制度，财务人员制度等几个方面进行案例分析，最后提出财务制度设计过程中需要注意的问题。
关键词：调研报告 财务制度 管理制度
一、公司财务制度设计的基本概念与必要性
企业财务制度是企业财务行为的基本规范,是企业从事财务活动、处理财务关系的基本准则。企业只有具备科学、完善的财务制度,才能实现自主、科学地经营，才能在市场竞争中立于不败之地。而科学地设计企业财务制度是发挥财务制度作用与功能的前提条件。没有企业财务制度设计,就没有企业财务制度;而没有企业财务制度，企业的财务活动、财务行为就会陷入无章可循、无据可依的混乱局面，企业也无法实现它的经营目标。因此,企业财务制度应该成为市场经济条件下企业财务管理的重要内容。
1、科学设计企业财务制度,是完善公司法人治理结构的必然要求
杭州之江高新维纶管业有限公司是一家专业生产绿保无石棉纤维管、高强低摩维纶水泥电缆保护管、玻璃纤维增强塑料夹砂管集科、工、贸于一体的高新技术型现代化企业。随着企业产权的清晰和企业产权结构的多元化趋势，经营者及员工之间的财务关系；如何发挥经营者、员人及各部门的各自职能；如何确保公司远景规划、经营目标、财务事项的实现等都是不可回避的重大问题。解决的办法除了完善公司法人治理结构外,更重要的就是制定科学规范的企业财务制度,规范财务行为,实现对公司财务活动的有效控制和管理。
2、科学设计企业财务制度,是企业抵御财务风险的有效措施
资金的合理运筹和使用是现代企业财务管理的重要内容,企业管理应以财务管理为中心,而财务管理应以资金管理为重点。该企业的产品主要销于国内，也有将近10%销往国外，金融市场的发展和投资渠道的扩展，对它可能带来巨大收益,也可能给企业带来巨额亏损。因此,通过加强财务制度建设,设计一套科学控制财务风险的财务制度,是企业抵御财务风险的有效措施。
3、科学设计企业财务制度,有利于实现财务行为的合理化、规范化
对一个企业而言,投资人、债权人、经营者、员工以及每一个部门都是一个利益主体,它们有着共同的利益追求,也存在着利益的差别。公司内部设立财务部门、会计部门、出纳部门、审计部门、销售部门和投资部门，企业只有通过设计激励与约束兼容的财务制度,用公开、公正、公平的利益分配政策,才能调动和激励各个利益主体的积极性;同时,通过财务制度明确各个利益主体的权利、责任和义务,用相互牵制、相互制约的行为规范制约各个主体的权力滥用,使企业所有财务活动均受制于财务制度,从而实现企业财务行为合理化、规范化。
二、案例分析——以杭州之江高新维纶管业有限公司为例
2008年受金融危机的影响，很多民营企业都受到重大影响，经过二年的洗礼，公司在货币资金管理制度、往来资金结算管理制度、投资管理制度、利润及其分配的管理制度，财务人员制度上仍然存在着问题
1、公司对货币资金的日常出入信息没有制定完整的管理制度，例如现金，像出差报销没有一个完整的规章制度，没有对报销费用进行反馈的登记，需要一批资金就直接取，没有制定一定的限额，规定备用金的管理制度，每笔销售产品产生的收入支出没有及时开票，到月末结帐时帐目零乱，对于一些产品的销售收入没有尽可能使用转账结算，现金结算款项没有及时送存银行，库存现金有时出现入不付出，公司的银行存款日记帐与银行的对帐单没有进行及时的核对，清查，出
现不平衡的情况，影响公司的帐目明确，这是由于公司没有制定一套完整地支票登记、领用、签发、报帐、核对、清查等具体管理办法，没有严格各环节及有关人员的责任。
2、在往来帐户结算上公司负责人员对每月的款项往来没有列出分户清单来，只列出主营业务的往来，对于其他业务没有明确的清单，即使列出清单的，也是大范围的罗列，没有明细说明，还有像应收票据，没有做登记保管和贴现手续，当发生坏帐时没有经过严格审批制度，就确定坏帐准备金的计提比例，对往来帐户结算没有做计提和登记工作，公司有几笔应收帐款可划为帐龄较长的款项，但公司没有采取催收措施，也没有对有关人员进行责任处罚，对公司的资金周转造成一定的影响。
3、在投资制度上，公司对萧山电缆管厂提供的导管业务，是一项连续好几年都获利的项目，但公司没有把它明确的划分为长期投资项目来管理，这对公司的收益造成很大的影响，对一些项目出现严重的亏损，声誉受到影响，公司找不到真正地负责人，人员都相互推卸责任，这是由于公司没有建立一套完善的内部控制制度，例如没有设立权责部门。在财务上公司还存在有虚项目情况，主要是财务人员在做帐时没有对投资项目的金额计为实际数额，到下一次项目估价时把这个作为参考，导致投资决策错误。在对投资收益做财务处理时，公司对固定资产做收益法，把对外投资做市场法，采取了不合理的核算方法，这说明公司在投资核算这方面的制定还不了解，没有根据具体的情况来制定方法，这是投资制度不完善所导致的后果。
4、在利润分配制度上，公司现行的财务制度只编制了利润表，像对利润的计划运用表没有制定，利润表只总结出一个收益，纯粹是一些数字，没有建立对利润的分析制度，更没有对利润分配做完整地核算，及利润在今后在公司投资发展上的分配运用做规划，投资者只知道收益，没有对利润应承担的责任和义务有明确的意识，因此发生了很多的费用支出，在税收上，存在避税问题，公司人员对税收意识淡薄，主要是由于公司没有对税费的缴解设下制度，明确职责，这给公司以后的长远发展埋下隐患。
5、对公司职工的请假没有制定严格的手续，一位会计人员要求请假只直接向上级请示，没有把手头工作安排好，导致工作进程没能顺利进行，在委派上没有定期进行改换，一年前是张某，一年后仍还是张某，导致最后帐务出现不真实现象，交接上有职工没有根据规章来办，职工离岗很随便，根本没有交接意识，还有就是在职工的业绩考核制度上，公司所制定的考核方法及程序还不够完善，对公司有贡献都没有实行奖励制度，没有采取措施，例如张贴红榜表扬，结果导致员工的工作积极性没能得到提高。
针对该公司现存在的问题进行以下设计分析
（一）货币资金管理制度
1、制定货币资金日常管理制度。包括确定企业货币资金收支的管理权限，建立货币资金收支信息反馈制度等。
2、制定现金管理制度。规定现金的使用范围和库存现金限额，建立现金的内部控制制度，规定备用金的管理办法等。
3、制定银行存款管理制度。银行存款日记帐，明确规定对银行存款每日一记、每笔一记的制度以及定期与银行对帐单核对制度，保证帐实相符，银行存款内部控制系统，明确支票登记、领用、签发、报帐、核对、清查等具体管理办法，严格各环节及有关人员的责任。
4、制定其他货币资金管理制度。对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款、信用卡等建立管理制度。
（二）往来资金结算管理制度
1、制定往来帐户结算登记制度。包括及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，月底对各往来款项的余额列出分户清单等。
2、制定往来帐户结算的定期核对与清理制度。包括每月终了以往来款项进行全面清理，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析，并向对方寄送对帐单进行核对。对帐龄较长的应收帐款，应明确催收措施及有关人员责任，加快资金周转。
3、制定应收票据管理制度。健全应收票据的登记保管制度，严格应收票据的贴现手续并做好相应的财务处理。
4、制定坏帐损失确认办法及审批制度。对确认坏帐的条件做出具体规定，健全坏帐损失的控制制度，严格审批程序，对逾期三年的应收帐款，建立确认、审核、报批的管理办法。
5、制定坏帐损失财务处理制度。可在国家规定的幅度内，合理确定坏帐准备金的计提比例，选用坏帐备抵法进行帐务处理。
（三）投资管理制度
1、分长期投资与短期投资。根据投资期限的长短，结合投资项目合理确定短期投资与长期投资，并分别管理。
2、制定内部控制制度。包括确定权责部门、立项审批、投资项目的可行性研究、评价考核等。
3、明确对投资项目的计价。应以投资时实际支付的价款或者评估确认的金额计价。
4、明确对投资项目的核算方法。根据具体情况可分别采用成本法和权益法，成本法下，只对被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，才确认投资收益，而权益法下，则是按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。
5、制定投资收益财务处理制度。具体明确投资收益的内容，对采用权益法核算投资的企业，其投资收益的处理要作出详细规定。
（四）利润及其分配的管理制度
1、定利润预测与分析制度。包括:编制利润计划，确定目标利润、建立利润分析制度、明确利润的考核指标以及权责归属。
2、确利润总额的构成项目及核算办法。根据国家规定，对利润总额的构成、核算方法作出具体规定，正确核算和反映企业经营成果。
3、制定营业外收支管理制度。具体明确各项营业外收入和支出的项目、收支范围、财务手续、核算办法等，企业各项罚没支出、捐赠应建立严格的控制制度和内部核算制度。
4、明确企业向投资者分配利润应承担的责任和义务，以及为此所发生的汇兑损益等费用的处理办法。
5、制定利润分配管理制度。根据国家法律、财政法规和企业合同、章程规定制定具体的利润分配制度。包括企业发展资金、职工奖励及福利基金的提取比例、使用范围、审批权限等。
6、制定税费解缴管理制度。根据国家法律及财政法规规定正确计算和缴纳各项税费，税费的计算缴纳要实行专人负责制，明确责任。
（五）财务人员制度
财务人员轮岗制度：
1、财务人员实行三年轮换制度，即同一财务人员干同一岗位工作不得超过三年。
2、财务人员因轮岗或其他原因离职时，必须办理会计交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交；会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交，必要时可以派人会同监交，未办理交接手续不得调动或离职。
3、财产管理人员因工作调动或其他原因离职时，应认真办理交接手续，并编制移交清册一式三份，分别由移交人、接管人、监交人签字。
财务人员委派制度：
（1）委派人员行政上归财务处和被委派单位共同领导，业务上归财务处直接领导，属财务处（事业）编制，其工资、福利、奖励等由财务处直接支付，不与被委派单位的经济效益挂钩，年终由财务处和被委派单位共同考核。财会人员每两年进行一次重新委派。
（2）人员应认真执行相关企业会计准则、会计制度和国家的财经方针政策，忠于职守，坚持原则，秉公办事。
（3）会计^^文档的合规合法、真实、有效、完整。严禁弄虚作假，虚列收入、支出、成本、费用。
（4）履行职责，为企业提供优质的会计服务，完善内部控制制度，加强会计监督。
（5）执行财务收支“两条线”的规定，严禁坐收坐支，收不入帐，帐外设帐。
（6）向财务处、审计处提供会计报表，包括资产负债表和损益表。年终会计报表还应提供全年的财务分析报告，包括全年的收入、支出、经营成果、资产负债比率、存在的主要问题等。
财务人员交接制度：
（1）人员因工作调动或其它原因离职时，必须将本人所经管的会计工作移交给接替人员，以确保各项会计事务前后衔接。没有办清交接手续的，不得调动或离职。
（2）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕，同时登记入账，并在最后一笔金额后加盖经办人员印鉴。
（3）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、支票、发票等其他会计^^文档和物品。
（4）移交人员在办理交接时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收，如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。
（5）财务人员办理交接时，必须由单位负责人、财务负责人监交。交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章，并在移交清册上注明：单位名称、交接日期、移交清册页数以及需说明的问题和意见。
（6）接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。
财务人员考核制度：
（1）考核"德、能、勤、绩"四个方面。"德"指遵纪守法、职业道德等方面；"能"指业务能力，工作效率等，包括专业理论和单位会计制度建设方面；"勤"指工作态度，敬业精神，主要考核上下班及出勤方面；"绩"指工作实绩，主要考核工作任务的完成情况，派驻单位的评价，奖惩情况。
（2）考核实行百分考核制，从（1）四个方面进行加减分，每项加减幅度为10分。
（3）考核结果分优秀、称职、不称职，考核得九十分以上者为优秀，六十分以上者为称职，不达六十分为不称职。
（4）考核兑现：
第一：对成绩优秀者，给予表彰奖励。
第二：考核不称职者，给予批评教育，限期改正，连续两次考核不称职者，调离财会岗位。
第三：考核中发现有违纪行为者，视情节轻重给予通报批评、停职检查、撤销会计职务等处罚，直至送交司法机关查处。
三、公司财务制度设计中需要注意的问题
通过对该公司的财务制度分析设计后，我认为在设计过程中需要注意以下几点
1、关注财务制度的法律责任,重视财务制度文件^^文档建设
企业内部财务制度的有效性最直观的证据在于财务制度的书面文件与^^文档,在设计财务制度时,除了从实质上健全企业内部财务制度的有效水平外,还要重视书面文件的制作与保存,将内部财务制度控制的有形的与无形的东西尽量形式化、书面化,努力提高内部财务制度的形式上的完整性,在遭遇法律责任时作为免责或减则的手段。
2、注重企业成本效益原则
企业内部财务制度无论多么严密与健全,都只能为企业目标的达成提供合理的保证,而不是绝对的保证。财务制度的有效性受成本效益原则的制约,因此,在设计内部财务制度时必须严格遵循成本效益原则,无限提高内部财务制度的控制水平以拒绝全部风险不但徒劳,而且将消耗过量的企业资源。
3、重视专业制度上权威性
在设计企业内部财务制度时,要基于专业制度上的权威性,而不是法律上的有效性。如果认为采用了财务通则等标准作为企业内部财务制度的基础就可以成为法律上的防火墙,而疏于对企业自身特有风险的防范,就加大了法律意义上的无效性,留下巨大的责任隐患。
参考文献:
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