目 录
一、财务管理与工程项目管理的关系2
（一）、项目管理与财务管理的共同之处2
1、管理人员的管理素质和综合素质较低2
2、没有完善的财务管理制度2
3、不规范的会计核算导致信息不实2
4、对资金管理的集中控制力度不够2
（二）、项目管理与财务管理的不同之处2
二、财务管理在工程项目管理中的运用3
（一）、资金筹集3
（二）、资金的使用4
（三）、资金的分配与效益5
（四）、资金流量计划与成本分析5
三、财务管理在工程项目管理中发挥的重要作用6
（一）、资金管理6
（二）、税务筹划6
（三）、成本、费用控制6
（四）、实现利益最大化7
内 容 摘 要
财务管理在企业战略管理体系中有非常重要的地位，是企业财务管理的有机组成部分。财务管理工作是保证施工企业做好工程项目管理的关键环节,财务管理在工程项目管理当中有着不可替代的重要作用,科学的财务管理对企业利润最大化具有非常重要的作用，对工程项目尤为如此，项目管理中财务管理工作直接影响着项目开展最终形成的效益。工程项目财务管理工作是项目管理中的重要组成部分，企业要合理的利用资金，有效地控制资金的流转，以此来降低资金成本，提高工程项目的资金使用率，加强项目的成本控制，减少项目的财务风险，实现工程的利润最大化，提高企业的竞争力。所以在项目管理中应把技术与经济相结合，技术人员与财务会人员、预算人员往往单纯从个角度出发，难以有效控制项目。在工程项目建设中，应把技术与经济建设相结合，使工程项目在做到技术先进条件下的经济合理、在经济合理的基础上达到技术先进。建立财务信息与沟通体系。
关键词：工程项目 财务管理
浅谈财务管理在工程项目管理中发挥的重要作用
财务管理在工程项目中发挥着重要作用，近年来，一些资金规模打，财务风险较高的施工企业，由于对工程财务管理的不善，导致企业资金亏损，甚至直接影响到企业的生存和发展。财务管理是决定企业经营管理的基础，若想企业有更好的发展效益，就必须重视对工程项目的财务管理。本文着重从三个方面分析对整个项目管理起到的支撑作用。
一、财务管理与工程项目管理的关系项目管理要为财务管理提供一个管理的基础环境，提升各方面的配合度，财务管理要细化工作完成执行来辅助项目管理更为科学有效的精细，做好财务方面的调控，让资金得到合理的配合，发挥资金更高的价值。
（一）、项目管理与财务管理的共同之处
1、管理人员的管理素质和综合素质较低
建筑行业中普遍存在的一个问题的就是大多数工程项目的管理着比较注重施工技术经验和技术管理,对财务管理方面的知识缺乏必要的认识和了解。工程项目管理人员的平均知识水平相对较低,对工程项目财务管理的重要性没有基本的认知。大多教工程项目的管理者只往重企业的经营效益,认为只要对财务成本加以控制,就能提高工程项目的经营效益。相反,正因为工程项目管理人员缺乏财务管理方闻的意识,所以很可能导致工程进度慢.工程款不足的现象发生,最后将直接影响工程项目的质量。
2、没有完善的财务管理制度
大多教的工程项目单位没有意识到工程项目财务管理的重要性,所以没有制定完善的财务管理制度.直接导致了工程项目财务管理在具体实施中设有具体的实施标准，虽然也有少数工程项目单位建立了财务管理制度,但没有对其加以重视,忽略了其在工程项目管理中的重要性，在实际过程中设有真正的贯彻落实对工程项目财务管理的具体实施。此外,传统的财务管理手段,导致财务管理人员没有及时的对出进账目进行审计,最后导致对财材务管理的监督和审计不到位。
3、不规范的会计核算导致信息不实
会计核算的结果完全取决于会计统计信息的真实性和准性.但目前大多数工程项目财务管理人员缺乏对财务管理方的了解和认识,主观意识较强,忽略了会计核算的客观性和准性.因为会计提供的信息不准确,直接影响了工程项目管理者经营效益的监督和控制,使工程项目财务管理变得过于形式化
4、对资金管理的集中控制力度不够
工程项目的前期开工建设和后期正常运行,都必须具备足的资金.大多数工程項目都缺泛一个稳定的资金供应,只是昧的想通过融资集道来满足大量的资金同转,存在诸多困难。程项目财务管理人员对资金的控制不足,直接导致了资金使用率降低。因为工程项目财务管理的松懈,许多财务管理人员以侪私,利用职权谋取暴利,从而造成工程项目资金的严重流失,
（二）、项目管理与财务管理的不同之处
项目管理是管理学的一个分支学科 ，对项目管理的定义是：指在项目活动中运用专门的知识、技能、工具和方法，使项目能够在有限资源限定条件下，实现或超过设定的需求和期望的过程。项目管理是对一些成功地达成一系列目标相关的活动（譬如任务）的整体监测和管控。这包括策划、进度计划和维护组成项目的活动的进展。
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
二、财务管理在工程项目管理中的运用财务管理是工程项目管理中的重要组成部分，在当今经济形式的影响下，企业的工程项目管理更加需要更适合的财务管理方法。（一）、资金筹集企业的营运需要启动资金，在持续经营的过程中，必须及时回收资金，在资金运转困难时，也需要一定资金的补充，工程项目的资金来源主要是动员预付款、材料预付款和工程进度款，其次是劳务分包，材料采购招标过程中收取的各项保证金及暂扣的尾款、延付款，最后是在生产过程中取得的利润。1、工程项目开工前
企业在进行重大项目投资前，都会对项目的可行性进行研究。项目的投资规模、预期收益、融资渠道等事项都要财务部门结合企业的长期生产经营计划给与合理的预测。所以在此阶段中，财务管理的重点是：
（1）、投资规模的控制：财务部门必须根据企业目前的生产经营状况和资金状况对投资规模作出控制，避免因过度扩张引起资金链的断裂。
（2）、合理预测投资的回报：对技术改造项目、新产品开发项目的投资回报率进行重点分析，为决策层提供依据。
（3）、融资渠道的设计：由于固定资产投资涉及金额巨大，依靠企业的自有流动资金往往不能满足投资规模的需要，这就需要财务部门充分利用融资渠道，为企业寻求最佳的融资成本。
2、项目启动阶段
企业应当根据自身的组织构架编制《资金审批授权制度》《合同签订审批制度》《工程项目财务管理制度》《工程项目结算管理制度》等相关文件，以规范相关部门在具体业务中的职责与义务。财务部门根据公司批准的立项报告和项目开工单在帐务系统中进行立项核算。
（1）、工程物资的管理
工程物资指企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等，财务部门设立“工程物资”科目对其进行核算。物资采购部门根据工程主责部门下达的采购申请进行工程物资的采购。财务部在办理工程物资入库结算时，必须严格审核该物资的采购合同，审核内容至少包括合同审批单、工程项目编号及名称、数量、金额，以规避不符合项目的物资采购及采购量超出合同的风险。同时物资仓储部门出具《工程物资入库单》，入库单必须由质检员、保管人的签字确认。
工程物资在出库环节应当由物资仓储部门出具《工程物资出库单》，领用人、项目经理、库管员必须在出库单上签字扣章，以防止物资出错项目或丢失。财务部门根据填具完整的出库单记入“在建工程”的对应项目中。
根据企业工程项目的数量及复杂程度，财务部门必须每月或每季与物资仓储部门进行物资库存核对，物资库存核对需与各个工程项目对应，以便及时发现物资的错误出库并及时改正。同时，对在核对过程中发现的亏库、毁损、涨库等情况及时查明原因，明确责任人，报相应的领导进行审批后处理。
（2）、在建工程的财务管理
在建工程指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自营”和“出包”两种方式。在建工程账目的设立必须根据企业规划部门出具的立项报告和项目开工单分别设立二级科目核算，以保证在建工程入账的准确性及完工后转固定资产的易操作性。在建工程按项目设立二级明细帐后，还需要按资产构成分出设计、设备、建安、其他等三级明细，以明确反映资产构架。
在建工程的建安进度根据工程主责部门编制的“工程进度确认单”来确认，财务部门根据填具完整的“工程进度确认单”在帐面记入“在建工程”的建安明细科目，同时确认对施工方的应付帐款。工程物资出库直接记入“在建工程”的设备明细科目。建安工程在合同完成后必须经过审计部门出具结算^^文档，财务部门根据结算^^文档对工程进度进行调整。
在建工程的进度需要按月与工程主责部门进行对帐确认，避免因工程形象进度确认的错误导致资产总额与负债总额的不真实。
（3）、工程往来帐的管理
由于购买工程物资形成的欠款根据“工程物资入库单”和发票共同确认为对供应商的欠款。在付款时应根据合同的结算条款进行付款并预留出物资的质保金。
对建安工程形成的欠款确认，我们在“在建工程管理”中提到按工程的形象进度确认欠款，通过工程形象进度核算在建工程和应付帐款能够及时反映出企业的资产量和负债情况，但仅仅通过工程形象进度来反映负债情况并据此支付工程款的话，会带来一定的财务风险，比如：工程已完工，企业根据工程进度支付工程款，而对施工方开具的发票缺少控制机制，如果施工方已拿到绝大部分工程款而舍弃工程尾款，同时，不为委托方开具发票，将导致资产无法移交且无法抵扣所得税的情况。所以，在根据工程进度确认欠款的同时，也要根据施工方提供的发票进行付款审核。在我公司的实际操作中，在“应付帐款”科目下设“估结工程款”“工程发票款”明细科目，分别反映工程的形象进度与收到工程发票的情况，规避了手工登记工程发票记录不全的风险，增强了对施工方提供发票的管理机制。
对工程项目付款的管理也是工程往来帐管理的重点，所以必须建立付款审批机制和专项资金用款计划，工程项目的付款必须经过项目经理与总经理的审批，根据工程项目的轻重缓急统筹安排资金，提高资金使用效率，保证工程项目实施目标的实现，同时专项资金用款计划必须作出年度预算及月度计划，总经理审批后报财务部门安排资金。3、项目收尾阶段
工程移交指工程已经完工，达到资产的预定可使用状态，从而转入固定资产的过程。工程移交环节是联系在建工程与固定资产的纽带，准确完整的移交才能给固定资产的管理带来便利，为固定资产的计价与分类打下良好的基础。
由于在建工程的结算往往经过各个部门的审核，涉及时间较长，所以在工程达到预定可使用状态后需要先估转入固定资产，同时计提折旧，以合理反映收入与费用的配比原则，待手续齐全后作正式移交。在建工程正式移交阶段，工程管理部门与资产使用部门进行核对，并编制固定资产移交表，财务部门需要对工程主责部门提供的固定资产移交表进行核对，核对要点为设备费、安装费、土建费，计入工程价值的设备是否与财务出库的设备价值一致，土建费、安装费是否与建安发票一致，对于为项目采购的物资而未全部出库的，应及时将库存转入通用库存，防止物资浪费。工程管理部门提供的安装费、土建费应与财务帐面相符。为工程项目发生的财务费用、设计费、水电费、监理费等各项待摊费用需要财务部门根据合理性原则在工程项目形成的各项资产间进行分配。核对无误的固定资产移交表应与在建工程的账面金额一致，同时反馈给工程管理部门编制正式的固定资产移交表，财务部门、工程管理部门、资产使用单位根据正式的固定资产移交表进行移交处理。
工程项目的施工建设主要集中在工程管理部门，财务部门主要围绕防范工程项目实施过程中的资金风险等财务风险并保证资产计价的合理性与完整性等原则进行管理与控制。（二）、资金的使用
项目部的资金使用就是由资金变存货、在建工程、形象进度，再通过收取进度款变现，如此循环反复的投入产出过程，项目部财务管理应从如何使资金在每一个过程中增值，也就是成本费用控制，怎样尽量多地用后一个过程的资金支付前一个过程的投入，也就是减少存货的数量，这就是提高资金的使用效率。
（1）存货管理
在施工单位，存货包括库存材料和在建工程，库存材料是指尚未用于工程施工而在仓库或者堆场上存放的材料，在建工程指尚未形成工程形象进度或砼强度尚未达到标准的形象进度，项目部为使存货占用资金降低到最低限度，采取的主要措施是存货转嫁，具体做法是：通过大宗材料供应招标确定供应单位，在供应合同中规定砂、石料按搅拌站的砼及配合比计量，一个月结算一次，在供应商堆场库存料不计，这样砂、石料的库存为零，水泥、外加剂、钢材的结算期也是1－2月，结算时基本上已用于工程上去了，库存也基本上保持为零，其他零星材料也是急用时再买，库存量极少，在整个工程的施工中仅在建工程占用了少量的资金，一般为平均月工作量的20％约100万元。（2）成本费用
为了使工程获得较高经济效益，使资金在运动中不断增值，除优化施工方案，采用经济科学的施工措施，连续作业加快进度节省固定费用之外，成本费用的控制也非常重要。
①人工费：单项工程劳务全部通过公司劳务公司进行招标，项目部无临时工，另因工作需要劳务时在劳务队伍中借用，按25元／8小时计算，单项工程劳务合同规定工期，工期提前采取激励政策，对整个工期提前起到了较大作用，工资含量按公司下达的6.5％的含量指标总体控制，并确保略有节余，由于控制得力，在公司多数项目人工费亏损的情况下，本项目人工费略有盈余。
②材料费：材料费占工程成本的比重较大，一般在60％左右，材料费节约往往是项目经济效益的主要来源，因此，项目部十分重视降低材料成本。首先充分利用买方市场及本工程政治影响的优势全面采取招标方式确定供应商，在确保材料质量的前提下，尽量压低价格；其次是注重减少材料的损耗量及量差，如砂、石料、水泥按搅拌站记载的砼方量及配合比加适量合理的损耗计量，在砼拌出之前的损耗量很小，又如钢材采取定尺供应，采取检尺与过磅相结合的原则计量，定尺是根据工程的需要而定，所以量差和损耗量极小；三是充分利用废旧材料，如临时码头、横梁及钢箱梁支撑绝大多数是从荆州大桥运来的旧料，陆上附墩的钢护筒是由主墩平台钢板卷制的，使用过后改制支撑钢管，边跨0＃块支撑基础采用主墩割下来无法再利用的钢护筒等。
③机械费：本工程的施工大部分在水上，陆上还有两个附墩，所用施工设备多，而且水下钻孔的间隔时间长，上部结构的钢筋及模板安装的时间也长，使砼设备及为之服务的船舶停置时间较长，机械费的亏损似乎在所难免，项目部为使机械费降低到最小程度，采取的措施一是针对设备停置时间的长短确定不同的租金；二是采用多种租赁形式相结合的办法，如公司内部有的内租，公司设备调剂不过来而经常性使用的融资租赁，短期使用的采取经营性租赁；三是加快工程进度，提高设备利用率；四是及时清退不需用的设备，采取临时租用和长短期租用相结合。经过以上有效措施，在不影响工程进度的情况下，有效地降低了机械费用。
④税费缴纳：按章纳税是企业应尽的义务，工程项目涉及到的主要税费种类有营业税、城市建设维护税、教育费附加、印花税、个人所得税等，根据工程项目所在地的不同，所缴纳的某些税费不尽相同，有的项目在不同时期可能还有调整，这就要求会计人员熟练地掌握国家的税法知识以及随时了解地方相关税务政策和地方收费政策的变动等。目前我国有的税种征收并不严格，有的税种的税率具有一定的弹性，如印花税应由签订合同的双方在合同签订地点各自缴纳，项目部不是合同的主体，不应有缴纳的义务，又如城建税的税法规定税率为1－7％，是由纳税人所在地还是纳税所在地来确定时有争论，我项目部利用城建税的征收目的是维护城市建设，我部工程虽在建制镇，但工程地点在长江上，已缴纳港务费、航养费等，工程招标时是按1%考虑的为由坚持按1%交纳。对于外加工构件、单项工程分包等，只要是在现场制作或在现场可以制作的分包工程，其营业税等都应由总包单位统一交纳,分包单位必须在同一税务局开具发票，避免重复交纳无法抵扣。（三）、资金的分配与效益
业主为了确保润扬大桥的建设资金，在签订工程承包合同时就与承包商及其开户银行三方签订了资金监管协议，除上交规定的上级管理费和合同规定的设备使用费外，其他超过10万元的支出必须要有合同和发票，承包商每月向开户行提供必须的付款依据，由开户行书面向业主报材料。项目部为了充分发挥资金的使用效益，不搞本位主义，合理控制使用，使资金在循环过程中不断增值。
1、外紧内松
本项目部对外单位的分包工程款、材料款、及设备使用费把关很严，无预付款，应付款坚决按合同规定的期限，有的还可以合理延付一段时间，但对内部单位却特别宽松，如基础公司、安装分公司、裕溪口分公司等单位往往提前支付款项，甚至合同刚签订，尚未动工就支付全部款项，给兄弟单位多次解决燃眉之急。
2、上交款项
工程项目是公司利润和资金的主要来源，积极按规定上交公司各种款项是项目部的义务。润扬项目部在整个工程施工期间，为认真履行这一义务，急公司之所急，除按时交纳公司养老金、住房公积金、风险金、工会经费等外，尽可能及时上交公司管理费。
3、资金的其他效益
在当今竞争日益激烈的市场经济形势下，任何企业或个人无不考虑资金的回收期和经营风险的问题，资金充裕和雄厚在市场竞争时占有明显的优势，协作工程付款及时可以享受优惠，材料供应以现金购买可以享受现金折扣，本项目的劳务协作、材料采购与设备租赁费价格均较低与资金信誉良好不无关系，这也是本项目获取最佳经济效益的主要原因之一。（四）、资金流量计划与成本分析
项目部的财务报表因素不全，根据财务报表进行财务状况分析意义不大。项目部所关注的是现金是否短缺，目标成本的执行情况，因此，坚持编制现金流量计划表和进行成本分析是非常必要的。我部一直以来就是根据季度施工生产计划和有关总承包、分包、材料供应、设备使用等合同定期编制现金流量计划，然后根据现金的净流入量确定结余资金的计划安排，如近期钢材价格平衡，预计不会涨价，就将资金定期存入银行，如预测钢材可能涨价就加大库存量。对工程成本分析，我部也相当重视，坚持每月经常性的一般分析，每个季度定期进行重点分析，对单项工程节点进行总结性分析，经过分析，使我们随时了解工程的盈亏情况，与目标成本相比做到心中有底，经过分析，我们可以了解技术革新和优化施工方案的成果在经济效益上的体现，激励和鞭策我们不断开展技术革新活动。经过分析，有利于我们确定设计变更、修改、增加工程数量、调差等的索赔目标。经过分析，我们可以了解到本工程盈在哪里，亏在哪里，以及盈亏的主客观原因，给我们以后的施工积累降本增效的经验，也可以给今后的招投标工作提供一些可用的参考^^文档。三、财务管理在工程项目管理中发挥的重要作用工程项目财务管理与工程项目的经营管理、工程管理、技术管理、质量管理、安全管理密不可分，以下是财务管理在工程项目管理中发挥的重要作用。（一）、资金管理
企业的营运需要启动资金，在持续经营的过程中，必须及时回收资金，在资金运转困难时，也需要一定资金的补充，工程项目的资金来源主要是动员预付款、材料预付款和工程进度款，其次是劳务分包，材料采购招标过程中收取的各项保证金及暂扣的尾款、延付款，最后是在生产过程中取得的利润。资金贯穿于项目经营管理的每个环节,项目财务管理应着重于资金的筹集和如何控制合理使用，确保现金流能满足项目经营的需要，取得最佳经济效益。（二）、税务筹划
目前施工企业竞争日益激烈，项目日益复杂,对财务管理要求也越来越高。从合同报价开始，财务人员就应该参与进来，对项目的纳税情况进行策划，这就要求财务人员熟练掌握国家的税法知识以及项目所在地相关税务政策。
①作安装混合销售合同，根据国税发[2002] 117号文规定，应制作安装分开核算，分别纳税。根据经营预算^^文档,安装部分金额计算应纳营业税及附加，制作部分金额计算销项税额，材料采购金额、分包金额计算进项税额,计算综合税务率。综合税负率应保持在合理水平，可以根据制作安装所占比重及制作部分分包的多少来测算综合税负率。
②施工总承包合同，上海地区项目可以采取代扣代缴税金的方式，避免重复纳税，又在施工过程中增加了部分可用资金。上海地区以外项目，要求分包单位到项目所在地开具发票，实现差额纳税,避免重复纳税。
③海外工程，加强国际结算业务、出口退税业务的学习，吃透出口
退税业务方面的政策，加强内部单位、主管税务机关之间的沟通合作，保证成功退税。（三）、成本、费用控制
采购过程中，要实施“货比三家、招标采购、按质论价”的物资采购原则，以做到质优价廉，并尽可能做到就近采购，以减少原材料的运输费用。同时，尽可能做到定点采购，以保证原材料的质量和交货期。加强物资采购的计量和质量管理。进厂的物资,一定要严格计量和检验,防止质次价高、数量不足的货物进厂。采购合同的签订、执行、计量、检验，要由不同的人来执行，以防止可能出现的舞弊行为。制定合理的储备定额。物资的储备定额是在一定管理条件下为保证生产顺利进行。加强存储管理。仓库的物资要做到防火、防盗、防变质。对已经失去使用价值的物品要及时处理。实施生产过程控制,降低原材料及动力消耗的成本。保证产品质量的前提下，改进产品结构,降低材料消耗。
（四）、实现利益最大化
完善工程项目财务管理制度，提高工程项目财务管理人员的工作效益,确保财务管理工作稳定快速的发展。规范会计核算, 对会计核算制度加以调整,提高财务信息的准确性和真实性.通过对会计核算体系的完善,来完成财务管理的健康发展。降低工程项目资金的安全隐患,促进工程项目的顺利进行。增加收益，降低成本，最终实现利润最大化。四、结语
工程项目财务管理是一项复杂的系统工程，科学的财务管理对企业的利润最大化具有非常重要的作用，对工程项目建设尤其如此，财务部门的积极参与和有效管控，对科学合理地管控资金、有效降低工程成本、提高项目的投资效益具有十分重要的意义。实现财务管理与工程项目管理的有机结合，针对性地协调、规范好工程项目财务管理中的各项基本环节,降低管理成本，提高建设效率，能保证取得良好的经济效益。,
参 考 文 献
1、陈赋新形势下建筑施工企业财务管理探讨[J]企业导报,2011 (20)
2、谭玮.探析建筑旌工企业的财务管理现状[J]当代经济, 2011(8)
3、张朝辉.新经济形势下建筑施工金业财务管理分析[D]中国总会計师,2012(6)
4、谢迈德.浅谈工程财务管理中存在的问题及解决措施[J].产业观察, 2011 (6) .
5、渠宏.浅谈工程会计如何做好工程核算和成本控制[J].中外合资，2011 (08)
6、潘玉明.论企业战略财务管理[J].中小企业管理与科技(上旬刊), 2008 (09) .
