中小企业财务舞弊现象的分析与解决

内 容 摘 要

一直以来，上市公司财务舞弊行为受到社会各界的广泛关注。随着我国证券市场的 快速发展，越来越多的投资者参与到其中，财务舞弊早己不仅仅是一个会计学界的问题, 它巳经成为打击中小投资者的投资信心、持续健康法杖的重要问题。财务舞弊行为的盛行，尤其是近几年诸如郑百文科龙电器等大型上市公司财务舞弊案件的曝光，让大家意 识到了财务舞弊的危害之深、影响之大。在国外，由于安然、施乐以及世界通讯等世界 五百强企业的财产舞弊丑闻给国际资本市场造成了严重损害，彻底打击了投资者对资本 市场的信心，最终使得美国国会痛下决心出台了萨班斯法案。该法案的出台标志着资本 市场在坚决打击财务舞弊的道路上又前进了一步；但是，财务舞弊行为不会就此戛然而 止，随着上市公司舞弊手法不断翻新、涉案金额不断增加，坚持不懈地打击财务舞弊行 为注定是一条漫长而又曲折的道路。

本文首先介绍了国内外学者关于财务舞弊的研究，紧接着解释了财务舞弊的基本概 念，并从博弈理论、内部人控制理论、契约理论、委托代理理论、产权理论、有限理性 理论等七个方面阐述引发财务舞弊的理论假说，并通过实证分析对假说进行了验证，最后得出结论。。

[关键词]中小型企业；财务舞弊；公司治理

目录

1.概述6

1.1研究目的和意义6

1.1.1研究目的6

1.1.2研究意义7

2. 财务舞弊的理论基础8

2.1中小企业财务舞弊的概念8

2.2财务舞弊特征9

2.2.1经营层面特征9

2.2.2外部审计特征9

3. 财务舞弊原因与识别10

3.1财务舞弊的原因分析10

3.1.1法律制度存在缺陷10

3.1.2监管和处罚力度不够10

3.1.3高管动机不纯11

3.1.4内部控制失灵11

3.2财务舞弊的识别12

3.2.1利用有效的审计程序12

3.2.2谨慎对待准备金项目12

3.2.3关注存货项目12

3.2.4关注纳税情况13

4. 中小型企业公司财务舞弊治理对策及防范13

4.1财务舞弊的治理13

4.1.1加强财务舞弊识别13

4.1.2完善监事会制度14

4.1.3完善会计准则和会计制度14

4.2财务舞弊的防范措施14

4.2.1需加强职业道德教育14

4.2.2加强上市公司内部治理结构建设15

4.2.3注重诚信教育，树立职业道德15

5. 结语15