个人所得税制改革研究

目       录

一、现行个人所得税制存在的主要问题………………5

（一）分类模式的固有缺陷……………………………5

1.分类税制制约效率发挥………………………………5

2.分类税制制约税负公平………………………………5

（二）税基有限，税率设计不合理……………………6

1.费用扣除“一刀切”…………………………………6

2.税率设计不够合理……………………………………6

（三）个人所得税法执行力受限………………………7

1.法律责任不清…………………………………………7

2.征管条件受限。………………………………………7

二、个人所得税要素设计………………………………7

（一）纳税人……………………………………………7

1.个人所得税的税收管辖问题…………………………7

2.纳税单位的选择………………………………………7

（二）税基及应税收入…………………………………9

（三）费用扣除…………………………………………9

1.劳动所得费用扣除标准………………………………9

（1）基本扣除………………………………………….9

（2）附加分项扣除……………………………………10

（3）保险扣除。………………………………………10

2.资本所得费用扣除标准设计………………………10

（四）税率……………………………………………10

1.劳动（综合）所得累进税率的设计………………11

2.资本所得税率设计…………………………………11

（五）税收优惠………………………………………12

1.对社会特定目标的优惠……………………………12

2.对特殊社会群体的优惠……………………………12

3.对不可抗力因素的优惠……………………………12

4.其它优惠……………………………………………12

三、个人所得税收征管机制建设……………………12

（一）个人所得税征管模式选择……………………12

1.预扣税款……………………………………………13

2.自行申报……………………………………………13

3.年终清算……………………………………………13

4.纳税评估和税务稽查………………………………14

5.规范个人征管档案管理……………………………14

（二）个人所得税征管配套条件……………………14

1.数据信息化，依靠科技手段科学征管……………14

2.信息平台化，多方信息实时共享…………………15

3.财产实名化，建立财产申报制度…………………15

4.税号通用化，统一代码使用范围…………………16

（三）个人所得税征管的法律保障…………………16

四、个人所得税的改革时机…………………………16

                   

内 容 摘 要

随着经济快速发展，社会成员收入的持续增加，个人所得税已经成为国家财政收入的重要来源，并且承担着调节社会财富分配，促进公平主义的重要职责，然而现行个人所得税制的一些弊端已经显现，不利于更好地调节收入，促进社会公平正义。本文结合十八届三中全会深化税制改革的要求，首先深刻分析现行个人所得税制存在的主要弊端，再从纳税人、税基以及应税收入、费用扣除、税率等税收要素入手，旨在讨论建设符合国情的个人所得税制，并从征管模式选择等方面阐述了今后税制改革的可行性选择，以期为进一步完善个人所得税制做出有益的探索。

关键词：税制改革  个人所得税  研究分析