浅议出口退税会计问题-开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口。

国务院新闻办2015年7月17日上午10时在新闻发布厅举行国务院政策例行吹风会，税务总局副局长汪康：出口退税是国家鼓励出口的一项重大政策措施，也是国际惯例。从今年年初开始，实行了出口退税的分类管理，对纳税信誉比较好，税收遵从度比较高的一类企业，办理退税不需要提供纸质的出口退税凭证，电子信息核对无误的，在两天内办结退税手续。在我们下放了出口退税的审批期限，我们将生产企业的出口退税，将部分外贸企业的出口退税审批权下放到县一级税务机关，这样方便了出口企业就近办理退税，也便于企业和税务机关更好的沟通交流。还有，我们全面的实施了出口退税的规范化的流程，在全国范围内无论在哪个地方国税局办理退税，流程都是一致的，简化退税的审核审批程序。在这里我还强调一点，在加快办理退税的同时，我们国家税务总局坚决防范和打击出口骗税，努力营造公平公正，有利于市场经济发展的、有利于外贸出口的竞争的环境。

我国自1985年开始实行出口退税制度，经过二十年的发展，出口退税制度在理论和实践上日臻成熟，它对于促进我国外贸出口的高速增长和外向型经济的快速发展起到至关重要的作用。为了适应我国加入WTO，深化外贸体制改革的需要，财政部、国家税务总局发布了《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税【2002】7号）。规定从2002年1月1日起对我国生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。出口退税的目的是鼓励出口和刺激本国出口贸易的发展,,本文简要介绍了出口退税的含义和特点,对现在我国出口退税的会计问题进行了研究,提出存在的问题。文章最后针对问题提出完善我国出口退税会计制度的建议。

（二）国外研究现状

出口退税是国际规则允许的一种通行做法，它可使出口货物以不含税价格参与国际竞争，属中性税收政策。法国、德国和韩国出口退税政策和管理经验,值得我国学习和借鉴的经验是规范的增值税制度是搞好出口退税的基础;采取先进的管理手段才能提高退税的准确性和工作效率;在严惩偷漏骗税、强化税收监管中,各有关部门应在各负其责的基础上密切配合:注重维护税务部门的信誉,提高税务部门的工作效率;还要实行征退一体化的税收管理体制。

二、论文提纲 

一、现行出口退税的基础知识

（一）.出口退税理论框架

1.现行出口退税的基本涵义

2.出口退税理论的历史渊源

3.出口退税的理论依据

4.微观经济视角下的出口退税

5.宏观经济视角下的出口退税

二、出口退税的进项转出

三、出口企业应交税费核算

（一）进项税额

（二）已交税金

（三）减免税金

（四）出口抵减内销产品应纳税额

（五）转出未交增值税

四、出口退税计算务实

（一）新旧规定对比

（二）免、抵、退税的核算

五、出口退税计算依据及公式

（一）计税依据

（二）计算公式

1、先征后退

2、免抵退税

六、出口退税会计处理的探讨

（一）正常申报的会计处理

（二）申报差异的会计处理

1.对本年度出口销售收入的调整

2.对本年度出口货物征税税率、退税率的调整

3.对上年度出口销售收入的调整

（三）退关、退运的会计处理

1.本年度出口货物发生退关退运时

2. 以前年度出口货物发生退关退运时

（四）没有收齐相关单证的会计处理

1.本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税

2. 上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税

三、参考文献

（10篇以上）

著作：

 [1] 李海飞，谢颖《湖南税务高等专科学校学报》, 2001, 14(5):5-8

[2] 杨之刚. 《税务研究》, 2004(10):37-42

 [3] 李国忠. 《税务研究》, 2005(10):90-92

 [4] 黄兆琼，兰延灼 《福建税务》, 2003(6):16-18

 [5]王玲玲. 《北方经贸》, 2008(7):42-43

[6]邹滨. 《对外经贸》, 2008(12):125-127

[7]张淑芹. 《北方金融》, 2016(11):85-86

[8]赵书博. 《税务研究》, 2007(5):50-54

[9]李洪林. 《知识经济》, 2011(3):118-119

[10]邹滨. 《对外经贸》, 2008(12):125-127

[11] [英]托马斯孟.英国得自对外贸易的财富[M] ..北京：商务印书馆，1986.

[12] 赵文明. 法制日报, 2017/1/6  8：41：08