上市公司审计中的主要问题及其对策

内 容 摘 要

现在社会良好的经济发展环境，孕育出很多优秀企业，全国税务系统进入大数据时代，很多企业需要审计来实现企业的内部控制，而企业上市更是需要提供权威机构的审计报告。审计是企业内部控制的重要手段，更是上市企业经营管理过程中发挥监督职能的重要方式，其在上市公司的内部控制中有着举足轻重的地位，是上市公司内部控制的首选方式。通过审计的方式，股东可以监督企业的经营情况，可以了解企业运行过程中存在的问题，可以把握企业实时的管理信息。因此，加强上市公司审计对于上市公司的运行与发展有着重要的意义。但是在审计制度逐渐健全的情况下，还是不断出现了形形色色的财务舞弊案件，财务舞弊案件是如何一次次逃过审计的审查的呢？本次^文档主要侧重讨论在当今复杂的经济大环境下，比较健全的法律环境下，上市公司审计工作中暴露出来的主要问题，该问题形成的客观环境，以及主观因素，深度研究这些问题会对企业的发展造成什么影响，以及上市企业要应对这些方式应该采取什么样的手段。

[关键词]：审计主要问题;客观环境;主观因素;对企业的影响

目       录

一 审计的基本理论. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

（一）审计的理论基础. . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . .5

（二）审计的基本理论. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

1、审计假设观. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5

2、审计环境. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5

3、审计对象. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

4、审计本质. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

5、审计目标. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

二 上市公司审计的现状及问题. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

(一)上市公司内部控制的现状及问题. . . . . . . . . . . . . . . .7

1.上市公司内部控制的现状 . . . . . . . . . . . . . . . .7

2.上市公司内部控制的问题. . . . . . . . . . . . . . . . . .9

（二）注册会计师职业谨慎的问题. . . . . . . . . . . . . . . . 12

1.职业谨慎性在审计实务中存在的问题. . . . . . . . . . .12

（1）国内会计师事务所对职业谨慎性要求. . . . . . . . 12

（2）未对异常情况予以关注分析. . . . . . . . . . . . 12

（3）未执行充分有效的审计程序分析. . . . . . . . . . 13

（4）未实施进一步审计程序分析. . . . . . . . . . . . 13

（5）风险评估不恰当分析. . . . . . . . . . . . . . . 14

三 案列解读. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

（一）振隆特产公司的审计案例. . . . . . . . . . . . . . . . .14

1.振隆特产公司简介. . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

2.振隆特产如何造假的？. . . . . . . . . . . . . . . . 15

3.审计机构在振隆特产审计中存在的问题：. . . . . . . . 15

（1）未充分关注境外销售合同的异常情况. . . . . . . . 15

（2）虚构存货、存货折旧未合理计提，未实施有效的抽盘程序

（3）应收账款存疑，未对函证保持控制. . . . . . . . . 16

4.振隆特产舞弊案的成因：. . . . . . . . . . . . . . . 17

（1）盲目追求自身利益最大化. . . . . . . . . . . . . 17

（2）内控机制不完善. . . . . . . . . . . . . . . . . 17

四 解决当前上市公司的审计问题的对策. . . . . . . . . . . . . . .18

（一）注重审计实质，重点进行实地考察. . . . . . . . . . . . . . .18

（二）审计机构的自身发展 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

（三）提高审计人员综合素质. . . . . . . . . . . . . . . . . .19

（四）加强与被审计对象的沟通与交流. . . . . . . . . . . . . .20

五 结语 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

文献