对现行会计准则下非货币性资产交易准则的几点思考

内 容 摘 要

随着我国贸易的蓬勃发展，在经济全球化进程不断加快，国际会计准则的等效和趋同也在加快，要求建立完整的会计准则体系的需求越来越高。财务部发布了会计准则，《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》。利用非货币性交易操作利润是上市公司常见的“盈余管理”手法。财政部在实施公一年，因为实务操作中出现的诸多问题进行了修改，改变非货币性交易的核算原则，修改了换入资产的计价基础，避免了公允价值的使用，主要采用帐面价值计量，从一定程度上抑制了上市公司利润操作行为。相隔五年后，再次对准则进行了修改，恢复了公允价值的运用，积极引入国际惯例中对非货币性资产交换的会计处理方法，并保留了对非货币性资产交易采用帐面价值的规定。非货币性交易下公允价值计量可以提高会计信息的相关性和可靠性，采用资产评估的方法以可以确定不活跃于市场的资产的公允价值。我国会计处理规范中依然存在的问题，针对这些问题提出建议，在对此单项准则的分析基础上，提出的观点是围堵式或是反利润操作式。本文的研究目标是探讨公允价值在我国现行市场条件下的可行性问题的基础上，提出以公允价值作为我国非货币性交易准则的计量基础观点

[关键词]： 公允价值   帐面价值   非货币性资产交易   

目    录

我国“非货币性交易准则”产生和发展的历史过程……………………… 3

出台的历史背和环境………………………………………………………  3

我出非货币性交易准则的出台……………………………………………  4

我国非货币性交易准则的修订……………………………………………  5

我国现行“非货币性交易准则”的研究…………………………………   5

（一） 现行准则在实务中的影响…………………………………………………  5

（二） 非货币性交易准则的计量基础……………………………………………  6

（三） 计量…………………………………………………………………………  7

三、  帐面价值作为非货币性交易计量基础的异端……………………………   7

（一） 违背市场经济下交易的本质………………………………………………  8

（二） 违背非货币性交易的目的…………………………………………………  8

（三） 在某些情况下有违谨慎性原则和一致性要求……………………………  8

（四） 存在利润可操纵空间………………………………………………………  8

四、以公允价值作为非货币性交易计量的优弊…………………………………   9

（一） 优势…………………………………………………………………………  9

（二） 弊端…………………………………………………………………………  9

五、结论……………………………………………………………………………   10

文献