《虚构交易或事项舞弊方式的探究—以万福生科为例》

内 容 摘 要

近年来，随着十九大精神的深入贯彻，中国证监会把防范化解金融风险放到突出位置，坚持依法全面从严监管理念，不断强化监管执法工作，严厉打击资本市场各类违法违规行为，为资本市场的健康有序发展奠定了坚实的基础。本文统计了近年来中国证监会的处罚决定书，对其违法行为进行梳理，并就虚构交易或事项或事项的财务舞弊手法进行案例分析。文章从典型财务舞弊案例万福生科着手，分析其舞弊手段、暴露及市场反应、舞弊处理等，对虚构交易或事项或事项舞弊手段的特点及识别方法进行总结，进而在工作实务中更好的运用，提高审计的质量和效率。

 [关键词]：舞弊；虚构交易或事项；隐瞒交易或事项；信息披露违法

目   录

一、 背景3

二、虚构交易或事项的舞弊方式、特点和识别方法4

（一）虚构交易或事项的舞弊方式4

1.虚构客户4

2.扩大销售核算范围4

3.进行三方交易4

4.多计存货价值4

5.多计应收账款4

6.多计固定资产4

7.费用任意递延或与关联方分担费用4

8.漏列负债4

9.虚增销售收入4

10.虚减销售成本4

11.变造或伪造会计凭证4

12.记录虚假的交易事项4

（二）虚构交易的舞弊方式的特点5

（三）虚构交易舞弊方式的识别途径5

1.调查企业资金周转状况5

2.从分析盈利能力变动幅度识别6

3.特殊报表项目夺析法6

4.现场调查法6

5.从关联交易度识别6

三、基于“虚构交易或事项”舞弊手段的案例分析6

（一） “万福生科”公司介绍6

（二） 万福生科财务舞弊事件回顾7

（三） 万福生科财务舞弊手段分析8

1.虚增收入8

2.虚增客户9

3.虚增应收账款9

4.虚增预付账款10

（四）舞弊处理10

（五）中磊会计师事务所审计失败及后果11

四、针对虚构经济业务和交易事项的治理措施（主要从内部防范）11

1.制定完善的内部控制制度11

2.加强内部控制制度的执行力度11

3.加强会计人员职业道德教育12

五、总结12

文献