应收款项管理与内部控制研究

随着2019年12月新冠疫情的蔓延，3年来全球经济受到了极大的冲击，同时伴随着美联储的不断加息，全球经济再一次陷入低迷，经济复苏便成为了当前最为重要的事情。这样的经济形势下，实体经济受到了极大的冲击，加之企业资金回笼困难，形成大量的往来款项，其中又以应收款项为“龙头老大”。管理者不重视应收款项的管理和对社会信用体系的密切关系，且我国的社会信用基础比较薄弱、社会信用体系还不完备、企业管理意识比较淡漠、方式单一。这样的环境下企业应收款项很容易出现坏账、呆账，也给企业的管理及账务留下了问题和弊端。为真实反映企业的经营成果、资产状况及减轻资金压力，企业必须完善应收款项的制度建立和管理。

关键词：应收款项、内部控制、信用体系

目  录

1.应收款项概述1

1.1 应收款项的含义1

1.2 应收款项的形成1

1.2.1 正常商业行为形成的应收款项1

1.2.2 关联方交易形成的应收款项1

1.2.3 企业管理上形成的应收款项1

1.3 应收款项在企业中的重要性1

2.应收款项常见问题1

2.1 应收款项舞弊现象1

2.1.1 虚列应收款项2

2.1.2 应收款项长期挂账2

2.1.3 应收款项的入账金额不实2

2.2 未按规定计提坏账准备2

2.2.1 坏账损失不作处理3

2.2.2 未按坏账损失的标准确认坏账的发生3

2.2.3 随意调整坏账计提比例和应收款项余额3

2.2.4 收回已核销的坏账，不增加坏账准备3

2.3 前期核销的坏账准备本期收回未通过“坏账准备”归集4

2.4 应收款项内部控制失效4

2.5 未建立合作单位信用风险评估机制与调整风险等级4

3.完善应收款项对策和措施4

3.1 强化应收款项日常管理4

3.1.1 建立企业信用标准体系，降应收款项的管理成本4

3.1.2 加强企业自身对应收款项的管理4

3.1.3 对应收款项进行账龄分析，及时进行坏账处理和坏账准确计提5

3.1.4 企业定期需向债务人寄发催收单，避免长期挂账5

3.2 建立严格的坏账审批制度5

3.3 建立严格的内控制度5

3.3.1 定期进行检查和减值测试，选取正确的核算方法5

3.3.2 制定正确的会计政策5

3.3.3 完善应收款项管理制度5

结论6

文献