上市公司审计中的主要问题及其对策

内 容 摘 要

改革创新开放以来，随着我国社会主义法治市场经济的不断健康发展，企业财务信息的真实准确性对于企业投资者的长期投资决策而言是毋庸置疑的。注册会计师在促进维护我国社会主义法治市场经济发展中起着非常重要的领导作用。然而在我国，审计失败的事件时有发生，审计失败丑闻的曝光不仅会给投资者带来经济上的损失，而且还会给社会带来许多负面的影响。

本文以介绍企业审计失败的主要原因及具体防范方法对策为主，通过简要分析康美药业审计失败的主要原因以此总结归纳出上市公司审计失败的防范对策。希望注册会计师在对被审计单位实施审计工作的过程中能够做到以史为鉴并且吸取教训，在以后的审计工作中能够减少甚至避免审计失败。

[关键词]：审计失败；康美药业；防范对策

目       录

1 引言4

2 理论基础5

2.1 审计失败的概念及其特点5

2.1.1 审计失败的概念5

2.1.2 审计失败的特点5

2.2 审计失败的影响6

2.2.1 对会计师事务所和注册会计师的影响6

2.2.2 对投资者的影响6

2.2.3 对社会的影响6

3 康美药业审计失败案例回顾8

3.1 康美药业股份有限公司及其业务简介8

3.2 正中珠江会计师事务所简介8

3.3 正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的表现8

3.3.1 银行函证未认真实施8

3.3.2 未认真实施存货监盘程序9

3.3.3 关联方交易异常未及时进行关注9

4 康美药业审计失败问题及原因分析11

4.1 康美药业财务报表存在的问题11

4.1.1 银行存款与有息负债双高11

4.1.2 净现比连续小于11

4.1.3 存货金额居高不下12

4.2 康美药业审计失败原因12

4.2.1 事务所层面12

4.2.2 被审计单位层面13

4.2.3 外部环境14

5 上市公司审计失败防范措施15

5.1 审计主体层面15

5.2 审计客体层面16

5.3 外部环境层面16

6 结论17

文献