公司利润操纵的常见手段及其对策

内 容 摘 要

利润操纵是上市公司财务壁中的一种重要模式，近年来，上市公司财务舞弊个案中通过滥用会计政策调节利润、控制关联方交易调节利润、利用资产重组调节利润、利用不良资产调节利润等的情况相对突出，而利润操纵极大地损害了上市公司财务信息质量、可能对投资者及其他利益相关者产生决策误导并带来较大的利益损失。本文结合相关案例分析，探讨上市公司利润操纵的类型，并分析上市公司通过利润操纵进行财务币的原因。提出证券市场规范化与会计规范化的基础上、健全市场监管、改善上市公司内部治理与内部控制、提高审计监督功能，对积极利用退市和其他处罚惩治利润操纵行为、规范上市公司财务披露和保障信息质量的相关对策。

[关键词]：上市公司；利润操纵；防范措施

目       录

1引言3

2上市公司利润操纵的手段及案例3

2.1 滥用会计政策调节利润3

2.1.1会计政策选择下利润操纵的原理3

2.1.2会计政策选择下利润操纵的案例分析3

2.2 控制关联方交易调节利润4

2.2.1 关联交易下的利润操纵原理4

2.2.2上市公司通过关联交易进行利润操纵的案例分析4

2.3 利用资产重组调节利润 4

2.3.1 资产重组及上市公司利润调节原理4

2.3.2 上市公司利用资产重组操纵利润的案例分析4

2.4提前确认利润操纵利润4

2.4.1提前确认利润操纵利润的原理4

2.4.2上市公司提前确认利润进行利润操纵的案例分析5

3 上市公司利润操作的动因分析5

3.1内部原因5

3.1.1公司治理失效6

3.1.2内部控制形式化6

3.1.3掩盖亏损6

3.2外部原因6

3.2.1证券市场监管不到位6

3.2.2会计师审计质量不佳6

4 上市公司利润操纵行为的治理措施6

4.1 改善上市公司财务信息披露的内部环境6

4.1.1 改善公司治理6

4.1.2 加强内部控制7

4.1.3 优化财务管理7

4.2 改善外部环境7

4.2.1完善法规和准则，健全证券监管制度7

4.2.2 改善会计师审计质量7

5 结语7

文献