关于我国增值税转型问题的思考

内 容 摘 要

所谓的增值税转型，就是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。由于生产型增值税在征收是不允许扣除外购固定资产所含增值税进项税金，与目前国际上普遍实行的消费型增值税及我国目前国情需要不想符合。所以，2008年11月5日，我国开始全面要求在全国所有地区、所有行业实施增值税转型改革。在这之后的2012年，国家开启“营改增”试点，到2016年5月1日，国家全面实行“营改增”政策，并持续优化增值税相关制度，出台各类减税措施，以降低企业的经营成本，为中国的经济转型发展提供内生动力。本文以增值税转型改革为切入点，分析“营改增”后增值税制度存在的相关问题，并为增值税的优化完善提出建设性意见。

关键词： 增值税  转型  营改增  

目    录

1 导论3

1.1研究背景3

1.2研究意义3

1.3研究文献综述3

2增值税的特点及转型改革概况4

2.1增值税的特点4

2.2增值税改革的理论基础5

2.2.1税收中性原则5

2.2.2税收效率原则5

2.3增值税转型改革与扩围改革5

2.3.1增值税转型改革5

2.3.2增值税扩围改革6

2.3.3增值税转型改革与扩围改革的关系7

3现行增值税制度存在的问题7

3.1立法进程滞后7

3.1.1立法级次较低7

3.1.2“一税两制”亟待统一8

3.2税率档次过多8

3.3抵扣链条不完整9

3.3.1“凭票抵扣”机制不完善9

3.3.2简易计税比重高9

3.3.3贷款利息无法抵扣10

3.4留抵退税制度不健全10

3.4.1增量留抵退税条件过严10

3.4.2存量留抵未纳入退税范围10

3.5优惠政策合理性缺失11

3.5.1税收优惠政策繁杂11

3.5.2部分过渡政策欠周全12

4后“营改增”时代增值税改革的建议12

4.1 加快推进增值税立法12

4.2简并优化增值税税率13

4.3 完善增值税抵扣链条13

4.4 建立健全留抵退税机制14

4.5 规范减免税优惠政策14

5结论15

文献