应收款项管理与内部控制研究

近年来，市场竞争日益加剧，越来越多的企业通过赊销来扩大市场、抢占更多的市场份额，增加自身的利润总额。如此宽松的信用政策下，造成了企业应收账款的大幅度增长，也进一步导致企业在应收账款的管理成本和公司在坏账损失方面成本的增加，这样反而大大削减了企业经营上的利润，存在企业经营上的风险也在逐渐加大，慢慢威胁着企业的生存发展。这不仅仅是企业应收账款外部环境所带来的影响，也有企业内部控制不健全形成的原因。因此，在完善应收账款的内部控制的基础上，加强企业对应收账款的管控，同时，全面考虑应收账款带来的风险，尽可能地将影响企业未来生存发展的风险因素控制在最小的范围内。本文首先从理论出发，介绍了应收账款内部控制相关的一些理论，接着将理论与实践相结合，以SD公司为背景，叙述了SD公司的基本情况，以及公司目前应收账款内部控制的现状，本文从内部控制的五个角度出发对该公司的内部控制现状进行分析，并从中找出企业在应收账款方面存在的问题，并从内控的五个方面中发现问题存在的原因。最后，提出针对改进SD公司应收账款内部控制的相关建议。从SD公司应收账款内部控制中出现的问题也存在于我国相当多的中小企业之中。因此，本文对应收账款内部控制的研究应该不仅是对SD公司应收账款的相关内部控制制度有一定的参考作用，对于目前我国众多的中小医药企业如果也出现像SD公司这样应收账款内部控制存在一定的问题也可以参照本文进行改进。

关键词：应收账款；内部控制；信用制度；风险管理

目录

1绪论1

1.1选题的背景和意义1

1.1.1选题的背景1

1.1.2选题的意义2

1.2文献综述2

2 应收账款内部控制相关理论概述3

2.1应收账款概述3

2.1.1应收账款的概念3

2.1.2应收账款的作用3

2.2内部控制概述4

2.2.1内部控制概念4

2.2.2内部控制要素5

3 SD公司应收账款内部控制现状5

3.1内部控制环境5

3.2风险评估7

3.3控制活动7

3.4信息沟通8

4 SD公司应收账款内部控制存在的问题9

4.1应收账款形成过程中存在的问题9

4.1.1赊销审批制度不规范9

4.1.2信用管理与风险评估力度不足9

4.2应收账款存续期间存在的问题10

4.2.1对应收账款没有计提坏账准备10

4.2.2对于赊销者信用风险没有实施有效监控11

4.3应收账款催收环节中控制中存在的问题12

4.3.1疏于对应收账款的清查工作，长期不对账12

4.3.2对于逾期应收账款催缴不及时12

5 SD公司应收账款内部控制改进建议13

5.1完善内部控制环境13

5.1.1加强企业文化建设13

5.1.2理清各部门关系，明确各部门职责14

5.2加强应收账款风险管理15

5.2.1增设风险信用部门15

5.2.2建立有效的风险预防机制16

5.3加强控制活动的规范性16

5.3.1建立客户动态资源管理系统16

5.3.2完善应收账款催收制度17

结论18

文献