上市公司利润操纵行为研究

目录

一、关于利润操纵的基本概念........................................2

（一）利润操纵的概念 .........................................2 

（二）利润操纵的基本形式......................................2

1、虚增利润  ...........................................  2         

2、虚减利润  ...........................................  2         

3、平衡利润  ...........................................  2        

     4、冲销利润  ........................................... 2

（三）利润操纵的危害 ...................................... 3

二、上市公司利润操纵的原因分析 .............................. 3 

（一）主观原因 ............................................ 3

（二）制度条件 ............................................ 3 

1、会计准则和制度不完善 ............................... 3

2、对非经常性损益的信息披露监管不力 ................... 4

三、上市公司利润操纵的手段分析 .............................. 4 

 （一）滥用会计政策调节利润 ................................ 4 

（二）利用关联方交易调节利润 ...............................  5

（三）利用资产评估减值调节企业利润 ........................ 5 

（四）通过“其他应收款”、“其他应付款”科目调节利润 ........ 5

（五）通过折旧方式变更操纵利润 ............................ 5

（六）通过虚构收入降低费用操纵利润 ........................ 5 

1、提前确认营业收入 ................................... 5 

2、应列入当期的费用未作处理，也是常见的操纵利润方法 ... 6 

四、上市公司利润操纵行为的识别 .............................. 6

（一）利用注册会计师的工作 ................................. 6 

（二）通过对财务报表的分析识别利润虚实 ..................... 6 

（三）分析研究企业披露的信息 ............................... 6 

五、上市公司利润操纵行为的治理措施 ........................... 6  

（一）加强对会计人员的培训和职业道德建设 ................... 6 

（二）完善会计准则........................................... 6 

（三）营造良好的内外部环境 ................................. 6 

（四）改善上市公司外部监管 ................................. 9 

（五）建立完善的强制性信息披露 ............................ 7

（六）加强注册会计师审计监督的力度 ........................ 7

参考文献 ..................................................... 8

一、关于利润操纵的基本概念

（一）利润操纵的概念

关于“利润操纵”这一概念，国内外学术界有不同的定义，但各种定 义的内涵基本上是一致的。Katherine Schipper( 1989)将利润操纵定义为：为了获得个人利益而对企业财务报告进行有目的的干涉，因此，她认为利润操纵实际上是对所披露信息的操纵。在我国，“利润操纵”一词源于“利润调节”。利润调