上市公司利润操纵行为研究 (12)

目       录

一、关于利润操纵的基本概念……………………………………………………2

（一）利润操纵的概念……………………………………………………………2

（二）利润操纵的基本形式………………………………………………………2

1、虚增利润……………………………………………………………………..2

2、虚减利润……………………………………………………………………..2

3、平衡利润……………………………………………………………………..2

4、冲销利润……………………………………………………………………..2

（三）利润操纵的危害……………………………………………………………2

二、上市公司利润操纵的原因分析………………………………………………3

（一）主观原因……………………………………………………………………3

（二）制度条件……………………………………………………………………3

1、会计准则和制度不完善……………………………………………………..3

①会计主体模糊不清…………………………………………………………3

②会计信息质量不高…………………………………………………………3

2、对非经常性损益的信息披露监管不力……………………………………..3

三、上市公司利润操纵的手段分析………………………………………………4

（一）滥用会计政策调节利润……………………………………………………4

1、会计政策的变更……………………………………………………………..4

2、会计估计的变更……………………………………………………………..4

（二）利用关联方交易调节利润…………………………………………………4

（三）利用资产评估减值调节企业利润…………………………………………4

（四）通过“其他应收款”、“其他应付款”科目调节利润……………………4

（五）通过折旧方式变更操纵利润………………………………………………4

（六）通过虚构收入降低费用操纵利润…………………………………………5

1、提前确认营业收入…………………………………………………………..5

2、应列入当期的费用未作处理，也是常见的操纵利润方法………………..5

四、上市公司利润操纵行为的识别………………………………………………5

（一）利用注册会计师的工作……………………………………………………5

（二）通过对财务报表的分析识别利润虚实……………………………………5

（三）分析研究企业披露的信息…………………………………………………5

五、上市公司利润操纵行为的治理措施…………………………………………5

（一）加强对会计人员的培训和职业道德建设…………………………………5

（二）完善会计准则………………………………………………………………5 

（三）营造良好的内外部环境……………………………………………………6

（四）改善上市公司外部监管……………………………………………………6

（五）建立完善的强制性信息披露………………………………………………6

（六）加强注册会计师审计监督的力度…………………………………………6

参考文献……………………………………………………………………………7

一、关于利润操纵的基本概念

   （一）利润操纵的概念

     关于“利润操纵”这一概念，国内外学术界有不同的定义，但各种定义的内涵基本上是一致的。Katherine Schipper( 1989)将利润操纵定义为：为了获得个人利益而对企业财务报告进行有目的的干涉，因此，她认为利润操纵实际上是对所披露信息的操纵。在我国，“利润操纵”一词源于“利润调节”。利润调节