内容摘要
对内部会计控制制度中存在的问题进行分析后认为：在当前企业制度条件下，内部会计控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化，建立和完善内部会计控制制度，提高职工素质才能提高会计信息质量。
本文从三个方面论述和阐明了内部会计制度中存在的问题分析，如何工作中遇到的实际问题，从而了解内部会计控制制度中存在的问题及解决办法，使有效防范企业内部会计控制制度中存在的问题，加强企业内控机制的第一道防线，成为企业进行控制问题管理的重要内容。 关键词：企业营运资金、内部管理和会计内部控制提出问题和解决办法
目 录
一、目前企业内部会计控制制度中存在的问题…………………………… 2
1、公司法人的结构形同虚设………………………………………………2
2、对内部会计控制不重视…………………………………………………2
3、内部会计控制体系不完善………………………………………………2
4、会计人员的整体素质不高………………………………………………2
5、对内部会计控制检查不力………………………………………………2
二、企业内部存在的主要问题的改善方案……………………………………3
（一）技术革新与追加投资…………………………………………………3
（二）加强生产资金、产成品资金管理……………………………………3
（三）企业人力资源的平衡控制……………………………………………3
（四）员工的培训……………………………………………………………4
三、完善企业内部会计控制制度的措施………………………………………4
（一）把握企业内部会计控制制度建立的原则…………………………… 4
（二）企业内部会计控制制度的主要内容………………………………… 5
（三）完善企业内部会计控制制度应注意的问题………………………… 5
浅析企业营运资金、内部管理和会计内部控制
对内部会计控制制度中存在的问题进行分析后认为：在当前企业制度条件下，内部会计控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化，建立和完善内部会计控制制度，提高职工素质才能提高会计信息质量，有效防范企业内部会计控制制度中存在的问题，加强企业内控机制的第一道防线，成为企业进行控制问题管理的重要内容。
一、 目前企业内部会计控制制度中存在的问题
1、公司法人治理结构形同虚设，我国大部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，在实际工作中，“内部人控制”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥。
2、对内部会计控制不重视，内控失控，我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。
3、 内部会计控制体系不完善，目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。一是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性。二是偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法处理堵塞或惩处。三是内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。
4、 会计人员整体素质不高 ，现阶段我国会计人员整体素质不高，平平庸庸，墨守陈规，不能在财务管理中发现问题，分析原因。不注重知识的学习和更新、不掌握现代化管理知识、不学习掌握计算机等管理工具，导致有些会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，经理和董事长怎样说，会计人员就怎样办，无原则地顺从领导意图办事，从而内部会计控制失控在所难免。
5、对内部会计控制的监督检查不力 ，制度的执行必须要有监督，会计控制监督主要包括两个方面：一方面是内部监督，相当一部分企业还没有建立内部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，己建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。另一方面是外部监督，目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，一些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。
二、企业内部存在的主要问题的改善方案
（一）技术革新与追加投资，通过技术革新来降低生产过程中的物耗与能耗，同时对技改项目投资实行严格的预算控制。对旧的设备进行评估，并分析新型设备所创造的利润能否超出该项投资所花费的费用，并且创造出更高的利润与价值。对可以继续正常使用的设备进行革新，寻找更好的使用方法，用以节约成本以及提高生产效率；对经常需要维修的设备（且费用较高）以及快到寿命的设备进行清理或者替换。
（二）加强生产资金、产成品资金管理
1、企业财务部门必须熟悉生产工艺和生产过程，与生产部门一起制订合理的制品计划，并作为对其考核的一项内容，并与生产、技术部门一起研究生产物流的合理性，要合理布局，尽可能缩短工艺流程，使在制品降低到最低程度，生产部门要按单件小批生产，用以销代产的原则严格控制资金的占用，避免在产品资金占用过长而增加资金的投入量。同时，要加强质量成本管理，减少废品损失，减少或避免资金的积压和浪费。对产成品资金要加强管理，对产成品库存量应制定统一标准，一旦超过标准，及时分析原因，对产品质量问题及时采取措施。
2、实行原材料进厂检验到工艺过程监督和产品发出后质量跟踪“一条龙”管理，突出抓好原料入厂关，堵塞物料进厂中弄虚作假的漏洞。严把工序操作关，促进了产品质量的提高。
3、将产品目标成本中的各项指标层层分解到车间、班组、岗位和职工个人身上，使厂内的每个部门、环节都承担着降低成本的责任，把市场压力及涨价因素消化于各个环节。不断挖掘改善管理、降低费用的潜力。
企业人力资源的平衡控制
1、将企业内部符合条件的人员调往空缺的职位，以增加工资、奖金、福利等，来激发员工的积极性。
2、组织需要与个人需要间的平衡控制，在一个组织中，组织和组织中的成员各有需要，两者不尽相同，企业往往通过人力资源规划中的各专项计划，如绩效考评计划、激励计划、薪酬福利计划、劳动保障与保险计划等来解决这一予盾。
3、人力资源规划的整体性控制，人力资源的规划活动必须做到企业内部和企业外部各个方面的协调一致，企业内部的一致性控制，是指招聘、培训、绩效评估、薪酬福利等人力资源管理工作，必须相互配合，企业外部的一致则是人力资源规划必须服从企业的整体规划，要考虑企业经营目标和经营规模等改变对招聘、培训等人力资源管理活动的影响。
（四）员工的培训，培训是对人力资源这一核心资源进行开发的投入，对员工潜在能力的开发，而不仅是知识的补充和技能的培训，要促使员工全面的和充分的发展，对于企业长远的发展来说起着重要的作用：
1、有助于改善企业的绩效，有效的培训与开发工作能够帮助员工提高他们的知识、技能、改变他们的态度，增进他们对企业战略、经营目标、规章制度以及工作标准等的理解，从而有助于改善他们的工作业绩，提高工作效率，降低成本、减少故障，进而改善企业的绩效。
2、提高员工胜任能力，增加组织的核心竞争力，构筑自己的竞争优势，这是企业在激烈的竞争中谋求生存和发展的关键之所在。随着知识经济的迅猛发展和科学技术的突飞猛进，企业的经营环境日益复杂多变，通过培训与开发，一方面可以使员工及时掌握新的知识、新的技术，另一方面也可以营造出鼓励学习的良好氛围，这些都有助于提高企业的学习能力，增进企业的竞争优势。
三、完善企业内部会计控制制度的措施
（一）把握企业内部会计控制制度建立的原则。符合法律、法规规定和单位内部实际情况的原则，如一切会计凭证都必须由会计人员认真审核，把不合法规的经济业务坚决予以揭露和制止等。讲究成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果，最大程度上提高单位的经济效益，具有广泛约束性原则， 符合全面性和系统性原则，实行内部牵制原则和实行动态的信息反馈原则。
（二）企业内部会计控制制度的主要内容
1、建立货币资金管理制度：货币资金是单位流动性最强的一种资产，也是惟一能够转换为其他任何类型资产的资产。因此控制货币资金的目标是保证货币资金的安全、完整。
2、 建立资产管理制度：它是指为了确保企业资产安全完整所采用的各种方法和措施。对企业的现金、银行存款、存货、固定资产等物资，很有必要进行资产安全控制，企业实物控制具体而言应包括以下几个方面：①卡住固定资产购置、验收关。②把好固定资产价值计量关。③卡住固定资产内部转移、对外租赁、报废处理关。④卡住固定资产修理修缮关。⑤把好固定资产清查关。⑥紧抓存货收发存环节的单证控制。⑦落实存货收发存环节单证的稽核检查。⑧加强存货仓储、运输等环节的人员素质控制。
3、 建立财务管理控制制度：对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。
4、建立企业内部审计监督制度：在现代企业管理过程中，内部审计人员被赋予了新的职责和使命。审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行，还应该成为内部控制过程设计的顾问。建议管理者建立一种健康积极的组织文化，使企业员工能自觉地把办事准确和职业道德放在首位。
（三） 完善企业内部会计控制制度应注意的问题 建立、健全企业内部会计控制制度是一项新的工作，不同企业由于其业务性质、经营规模等各不相同，内部控制的内容也不尽相同。因此，在设计时必须关注以下问题：
1、明确设计主体：内部会计控制制度设计的组织者必须是企业管理当局。设计者既要熟知企业经营政策和业务性质，了解经营理念和管理目标，还应熟悉内部控制原理和方法，有较强的综合分析和文字表达能力。如果企业内部具备这样的人才，企业可自行设计内部会计控制制度，否则应聘请外部专家来设计。
2、注重选择关键的控制点：只有找出企业会计工作和管理工作中的这些关键环节，才能有针对性地设置相应内部控制制度，做到防范于未然。
3、明确控制目标：在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。
4、加强内部监督：企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章必循、违章必究、违规必罚、以罚促纠，以期能更好地完成内部控制目标。
5、关注人员素质：会计人员在现代经济发展的新形势下，仅仅具有较高的专业素质还是不够的，加强对会计人员的品德教育、职业道德教育，在专业人员的选拔任用方面以德为先，净化专业队伍，造就一支综合素质较高的会计队伍，才能保证企业的经济管理工作沿着健康有序的轨道良性运转。
总之，企业财务管理水平的高低直接影响企业的经营效益，财务管理处于企业管理核心地位，必然要求财务人员不断学习新知识及新政策，不断充实自己，提高素质，市场经济逐步完善与发展，财务人员水平也在逐步提高，财务人员应在管好、用好资金上多下功夫。因为，资金是企业的血液，企业的生存、发展离不开资金的合理筹措和有效使用，一方面，企业为了扩大再生长面临着资金紧张，另一方面，社会上还存在着大量游资，这就要求财务人员能够利用自身的优势，在资本市场上尽可能以最低的成本和最小的风险为企业筹集最多的资金。因此，财务人员要多参加学习，不断充实新知识、新经验，为企业创造更多的效益。在新形势下，必须高度重视单位内部会计控制建设问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，有助于管理层实现其经营方针和目标，保护单位各项资产的安全和完整防止资产流失，保证单位经营管理信息和财务会计^^文档的真实、完整，并有助于企业避免或降低各种风险，提高经营管理效率，保证国家法律、法规的贯彻执行，有利于企业经营管理活动朝着既定目标扎实推进，保证企业发展战略和工作规划的顺利完成。
