一、中小企业财务管理概述
二、中小企业财务管理现状及问题
三、对中小企业财务管理问题的建议
内 容 摘 要
近年来，中小企业渐渐成为我国国民经济发展中不可或缺的一项推动力，中小企业不仅为解决社会就业问题发挥着巨大的作用，而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活力，为经济增长提供了最基本的原动力。我国中小企业虽然数量众多，但随着市场取向的经济改革的深化，在同大企业的激烈竞争中，中小企业却暴露出明显的弱势地位。因此，中小企业财务管理现状存在着许多潜在的问题和危机。在通过不断的了解现有财务政策的情况下，可以大大改善并解决中小企业在财务管理方面遇到的问题。现就中小企业的财务管理的现状，存在的问题及相关改进措施进行简要的探讨。本文就中小企业的财务管理现状以及改进措施进行简要的探讨。
中小企业财务管理存在的问题及对策
在我国，中小企业中有绝大部分为了单纯的追求市场份额和销售量，从而忽略了财务管理的核心地位，管理思想的不规范使得企业管理局限于生产经营型管理格局之中，中小企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分的发挥。由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了极大的阻碍。
一、中小企业财务管理概述
1.目前中小企业面临着巨大的市场竞争压力。从事的行业种类繁多，较为容易被效仿，所以在扩大其市场的时，许多新的竞争对手会参与进来，容易形成过度竞争的局面。
2.很多中小企业的经营者为了自身的原因而参加了联合组织，缺乏协调性。而中小企业自身能力弱，禁不起时常波动的市场冲击。因此表现出来的经营者，常常会为了避免竞争而寻找出出路，避开了价格上的竞争，实现不完全性竞争。
3. 中小企业的特点主要表现为规模小、数量繁多、生产经营方式灵活多变、总体上所有制结构单一，大多为民营企业、对利润增长的追求较其他企业更为迫切、管理水平普遍不高，大多采取家族式管理模式、职工的跳槽和下岗的情况发生的较为频繁。
二、中小企业财务管理现状及问题
（一）、中小企业的财务管理能力偏弱。当前中小企业的财务普遍存在以下问题：
1.资金不足且融资困难。主要体现在中小企业资信情况相对较差，融资风险大、成本高，因而造成了信用等级偏低。在销售产品上，无法支撑住市场竞争中必须面临的庞大的营销开支，在销售上处于劣势。
2.内部控制薄弱使得中小企业基础管理制度薄弱、成本分析数据不精确、财务执行力不佳、财务人员素质偏低、领导层的专权不受约束等等问题的产生。若不及时发现问题并解决问题，便会造成企业的生存危机。
3.中小企业的财务管理并不是事无巨细、全面管理，而是应选择一些主要方面实施重点控制，同时还应根据企业整体战略目标和环境的变化而调整主要内容，以达到预期的效果。
4.财务管理的核心是管理资金整个运动过程。资金是企业的血液，融资能力已越来越成为企业发展的关键，企业对外融资意味着又增加了一个投资者（债权人或股东），这直接影响原有股东和企业的利益。因此，应对企业筹资规模和方向、融资渠道、偿还来源、资金用途及效益、存在的风险等实施全面的财务控制。对于中小企业来说这是一项重要的、经常性的工作。
（二）、绝大部分的中小企业存在着财务风险意识淡薄的问题，企业始终在高风险区运行。这表现在三个方面：
1.是过度的负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些企业不惜成本代价，不考虑自身的偿还能力有限等问题，千方百计从银行获取贷款资金。甚至有些企业不明白借债还钱这一最浅显不过的道理，认为从银行获得贷款就是获得利润，只考虑如何得到贷款资金，而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益，更没有考虑如何偿还。在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大。
2.另一方面是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。
3.第三方面是企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至拆东墙补西墙，形成了复杂的债务链。这不仅大大增加了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。
（三）、在中小企业实习工作期间发现了预算管理机制的不到位的问题，从而造成了与决算较大的差异，造成这一现象的主要原因在于：
1.企业的经营规划不完整，随意性较大。在核算过程中没有采用合理科学的的预算模式，都是采用听取上级领导的指示为主的方式，不从财务角度思考，甚至财务人员没有能够直接参与与企业经营规划有关的相关规划制定，或是参与的不够深入，又或是发现问题的存在，由于责任心和原则性不强，而错过了提出问题解决问题的最佳时机。
2.中小企业往往都缺乏长期的规划，因此，在制定短期目标规划是随意性较大，没有严谨的规划，从而不符合时机财务预算的规定，起不到预算效果，也无法紧跟企业现有趋势而做出相应的调整预算。
（四）、同样严重的问题存在于中小企业财务管理不到位的现象中
1.在工作期间合同管理的不到位也给企业带来了不必要的危机风险。在工作中发现一些不规范的合同管理制度，例如：合同制定没有经过必要的审核程式，导致合同制定的时候就存在风险隐患；合同执行过程中，控制不到位，导致风险产生；合同执行事后分析不到位。因此，就是在合同执行过程中控制的再好，也总会出现不少问题。
2.在合同执行完之后，作为一个负责任的财务人员和财务领导，应该对这些问题进行认真分析，分清哪些是经常性问题，哪些是偶发性问题，最好能提出一些针对性的改进建议，而不只是编号归档完事。合同的存放与借取管理的不到位，也影响到合同管理的效率，大大增加了财务工作的负担。
3.在中小企业管理问题中也存在着不少内部管理问题而造成的不利影响。其中就包括了财务会计工作流程不规范、不严格。（1）、凭证账本的管理。原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；（2）、财务报表构建。会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真。对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度；（3）、中小企业一般都没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制来监督好企业内部的财务管理问题。
（五）、不难发现在中小企业往往存在着这些不利现象
1.财务控制力薄弱。对企业现金管理不严，形成资金的闲置或是不足。甚至有些企业会认为现金越多越好，造成现金大量的闲置，未参加到生产周转当中；其次是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现，应收账款周转缓慢，资金回收困难。存货控制也非常薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，形成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失、浪费严重。
2.不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。因此加强营运资金管理尤为重要，中小企业加强营运资金管理，首先要加强以成本控制为中心的内部财务管理。现代中小企业财务管理将成本分为可控成本和不可控成本，这就要求财务管理人员运用行为科学原理，实施事前成本控制，将企业整体目标分解到所属各生产部门和人员，控制责任预算，建立责任成本管理网络系统，激发有效的成本节约行为。采取有效措施，加快资金周转，转变经营方式，实现生产经营在内涵上的扩大，是一条广为适用的发展经验。
（六）中小企业财务制度的管理规范一方面也要归于政府完善的相关法律法规。体现效果如下：
1. 加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等十部委不久前联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，这标志着中国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。值得注意的是，在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其他社会化服务体系(如中小企业资信评估机构，中小企业投资及融资信息服务机构，中小企业联合会等)结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。
2.中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，在这方面我们应该借鉴国际经验。值得欣慰的是，中国已开始着手这方面的工作。比如，中国出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》和《中小企业促进法》，但在执行中仍存在一些问题，需进一步修订相关法律法规。
三、对中小企业财务管理问题的建议
（一）、上文提到融资渠道不畅的问题，在现今中小企业当中表现的尤为突出。正处于成长发展时期的中小企业，这一阶段的资金需要量是最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈，资金不足是困扰中小企业发展的重要因素之一。中小企业注册资本较少，资本实力有限，然而资金是中小企业生存发展中不可或缺的资源条件，但融资难却是中小企业发展中的先天性存在的问题。在各种融资方式中，向银行进行贷款的是主要的资金来源方式，但由于中小企业财务管理的不完善、发展的不稳定，又没有可靠的担保体系等问题，使得中小企业融资成为一个大问题。中小企业在信誉、名声等方面处于绝对的劣势，又使得各大银行从自身利益出发，通常不选择开展中小企业信贷业务。因此企业经营的初始资本主要都来源于个人积累资金及向个人借款等相对不稳定的渠道。造成了企业在运营资金上的巨大压力。
（二）、在实际工作中还发现中下企业财会人员往往素质不够成熟，不熟悉所在企业的业务状况。目前，由于企业的客观原因，加上财务人员的主观能动性发挥不够，大部分财务人员讲不明白自己所在公司的主要产品情况，这样就形成一个恶性循环，造成中小企业财务管理上的一大缺失。因此中小企业应当严格制度管理。这里至少包括两方面的意思：
1.增加新制度。现在不少中小企业的制度都不够完善，留下了很多只能由企业领导自由裁量的空间。一方面占用了领导很多时间，另一方面也不利于工作的开展，留下很多的隐患和漏洞；
2.完善老制度。当今社会发展迅速，国家、社会和主管机关的要求越来越高，已有的制度怎么一层不变？因此，不妨利用执行新制度的契机，把已有的规章制度拿出来好好归整完善一下。其次就是要严格执行。要逐步建立财务机构与会计机构分设并相互制衡的管理模式。过去，我国企业是财会合一的机构设置。实践证明这种机构设置，导致财务管理与会计核算职责不明确，今后，财务与会计部门有分别设立的必要。在财务部门内部可再分财务筹资、资金结算等部门，及时、准确地将各项财务信息上报主管人员及单位负责人，大大地提高财务管理效率。
（三）、企业经营中出的问题，很多不是因为没有规定，而是没有严格按照规定执行。对于严格执行，最好的办法就是及时考核，责任追究，这同时也涉及到程式性规定的问题。加强财务管理，中小企业财务部门应及时跟踪相关的行业^^文档供决策时使用。及时完整的财务分析^^文档，包括纵向横向的对比^^文档，可以减少决策者很多决策的盲目性，增加其科学性和前瞻性。
1.树立人本化理财观念。重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要树立“以人为本”的思想，扬弃“以物为中心”的观念，要理解人，尊重人，规范财务人员的行为，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。
2.树立资本多元化理财观念。我国在加入世界贸易组织后，资本市场开放，市场准入门槛降低，大批外资银行和外国企业都将进驻中国，大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。
3.树立风险理财观念。中小企业防范风险有两个重要途径：一是制定翔实的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响;二是建立风险预测模型，有预见地、系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动，防患于未然。
因此中小企业应加强财会队伍的建设，提高企业全员的管理素质。杜绝不少中小企业会出现的会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿等不寻常的现象；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象。究其原因，要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。
目前就我国中小企业的财务管理而言，一方面，中小企业没有对财务管理的核心地位进行突出，同时还是采取传统上的管理思想，认为财务管理就等同于生产经济性管理，从而没有实现对企业财务管理作用的发挥;另一方面，由于受到了宏观经济体制以及环境变化上的影响，无形中对中小企业的财务管理工作造成一定程度上的影响。中小企业要重视财务管理，认清财务管理现状，积极寻找对策，吸取先进的财务管理经验，切实加强财务管理工作，使企业财务管理的作用得到充分发挥。
总之，中小企业要获得长远发展必须要有清晰的长期发展战略，企业的发展在经营，经营的重心在管理，管理的核心在财务，财务管理一直就是企业管理的永恒课题，它贯穿于企业所有活动的全过程。企业运营和财务管理策略必须放到企业长期发展战略层面考虑，从里到外营造一个利于企业长远发展的格局。以现代财务管理理论为依据，从改善中小企业生存、发展的外部环境和加强企业自身管理等方面探索解决问题的方法和对策，并进一步提出了原则性和针对性的建议。解决中小财务管理问题还需要转换思想。现实表明，中小企业财务管理问题表面上的反映是企业规模和管理层素质问题，而深层原因是体制和制度问题。因此仅靠出台一些政策是不足以解决问题的，必须深化经济体制改革，加快制度调整，从国民经济和社会发展全局出发来综合考虑民营经济发展问题，要培育咨询机构，引导并鼓励中小民营企业改变原来的思维，加强自身的建设。财务管理是企业管理的核心,只有重视财务管理,搞好财务管理,企业的生产经营才能顺利进行。
参 考 文 献
[1]孙国林.中小企业财务管理现状、问题、对策[J].中国棉花加工，2010
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