一、我国银行业会计电算化的特点......................................3
二、我国银行业会计电算化的发展现状..................................3
三、我国银行业电算化存在的问题......................................5
(一)产生的信息应用不足.........................................5
(二)内控制度未得到充分实施.....................................5
(三)立法滞后...................................................6
(四)缺乏统一标准...............................................6
(五)共享性差...................................................7
(六)员工素质不高...............................................7
(七)是手工会计的模拟...........................................7
(八)电子化会计档案的留存问题...................................8
四、应对银行业会计电算化发展问题的对策..............................8
(一)将会计电算化应用纳入银行信息管理框架.......................8
(二)建立科学的内部控制制度.....................................8
(三)加强立法...................................................9
(四)推动标准化进程.............................................9
(五)建立商业银行综合管理系统...................................9
(六)加强员工教育培训...........................................9
(七)对电子化档案管理进行分类管理..............................10
五、结语...........................................................10
内 容 摘 要
随着经济的发展,会计电算化逐渐成为了会计工作的重要工具,在会计核算、记账、控制等领域得到了普遍的运用。商业银行作为金融机构中的一个特殊部分,货币资金流动快、会计信息数据复杂,但商业银行会计电算化远未达到现代金融发展的要求,这就对会计的管理、记账、结算提出了更高的要求。而且商业银行作为社会金融机构的一个特殊组织,其电算化的运用与普通工商企业会计电算化相比具有明显的不同。本文针对商业银行的会计核算与处理的特点,分析了我国会计电算化在商业银行的运用现状,运用中存在的问题,这些问题产生的原因,并针对这些问题提出了解决的对策。
关键词:银行业,会计电算化,问题分析,对策
我国银行业会计电算化研究分析
会计电算化是以电子计算机技术为主,将当代电子技术和信息技术应用到会计处理中的过程。会计电算化技术的飞速发展,使得会计信息处理的效率提升,简化了会计工作。银行会计电算化是银行利用电子计算机技术和数据库技术对银行会计数据进行集中核算和管理的人机结合的控制系统。会计电算化自20世纪80年代开始在我国银行业中应用,目前我国银行会计核算工作基本上被计算机数据处理系统所代替。会计电算化已经成为提升银行服务水平,增强银行综合竞争能力,促进银行业务发展的重要工具。
一、我国银行业会计电算化的特点
商业银行会计核算与业务处理具有统一性。商业银行会计核算的过程就是业务处理过程。商业银行是经营货币信用业务的特殊部门。从银行本身来说,始终表现为货币资金的运动。银行会计部门在处理各项业务的同时,必须通过会计进行记载、核算和监督,既处理了银行业务,又进行了会计核算。这就决定了用于商业银行的电算化系统必须具有很高的处理效率以及数据的同步性,否则会造成数据的大量积压以至滞后。
同时,由于银行与国民经济各部门、各单位、各企业具有密切的联系,涉及面广、影响力大、政策性强。它的核算^^文档和信息要求准确、及时、可靠,不允许出现差错。因此,商业银行会计电算化系统对准确性的要求更高。随着科学技术的进步、计算机网络的迅速发展等一些先进的、现代化事物的不断涌现,银行会计工作广泛地采用了计算机操作处理和管理,实现了业务的处理电脑化、银行系统内部联网化。集中核算系统(ABS)、大额支付系统、小额支付系统、资金汇划清算等新兴的技术系统,实现了会计信息处理的自动化,给商业银行会计核算方式和管理方式带来了巨大的变化,提高了商业银行会计核算的质量。
二、我国银行业会计电算化的发展现状
我国银行会计领域应用计算机技术最早可追溯到50年代末期。1957年,随着银行联行业务的迅速增长,为了满足联行对帐与监督的需要,中国人民银行引进了电磁式计算机,此后,银行会计电算化有了一定的发展。但受社会政治环境、计划经济体制、经济发展水平的影响,银行会计电算化长期停留在联行对帐与监督业务上,各项业务仍以手工操作为主。党的十一届三中全会以后,特别是“八五”以来,随着经济与金融体制改革的逐步深化,金融系统实施“科技立行”、“科技兴行”,银行会计电算化的“硬件”、“软件”建设和应用的业务范围、水平均得到了迅速发展。银行会计电算化的现状是:
(一) 电算化装备初具规模,电算化营业网点迅速发展,但银行之间有一定的差别。
目前,全国银行已拥有大中型计算机3000多台套,小型机40000多台套,微机320万多台,自动柜员机(ATM)12万多台,销售点终端(POS)10万多台。电算化营业网点覆盖率较高,中国工商银行约达94%,中国农业银行约85%,中国银行约88%,中国建设银行约92%,交通银行、中信实业银行、光大银行、华夏银行等新兴商业银行为100%或接近100%。但城市商业银行(城市信用合作社)、农村商业银行(即将在农村信用合作社基础上组建),其中部分仍处于手工处理会计业务阶段。
(二) 搭起了金融数据通讯网络的基本框架。
银行会计电算化最重要的基础设施之一是金融数据通讯网络。中国人民银行1989年开始建设我国金融专用卫星通讯网络,现已开通了数百个小站,覆盖了全国所有的地市和部分经济发达县。1996年下半年,由中国人民银行牵头组织、各商业银行参加、与原邮电部共同投资开始了中国金融数据通信地面骨干网的建设。目前,覆盖全国34个主要城市的地面骨干网一期工程已完成全网联通、网络调整、全国性能测试、功能测试。
(三) 完成了多种应用系统的开发与推广,但应用系统的开发比较分散。
中国人民银行1993年10月完成的“中央银行会计核算系统”,现已推广到2000多个县。各家商业银行相继开发了对公通兑、储蓄通兑、外汇交易、会计核算等应用系统特别是中国工商银行1997年研制成功了实时电子汇兑系统、联行业务处理系统等11个大型应用软件系统,并在全行范围内进行推广使用,已有39个城市分行、1200多个对公网点可以办理实时电子汇兑业务。
目前,中央银行和国有商业银行除大型系统实行了统一投资、统一开发、统一推广使用外,大多数应用系统都是由各分行组织力量开发。这种状况导致了投资的分散,使应用系统的可靠性、适应性、可扩展性受到了一定的影响。
(四) 初步实现了资金支付清算业务自动化。
支付清算是银行的传统业务,随着银行会计电算化的日益发展,支付清算的手段和方式发生了质的变革。
一是,电子联行系统的覆盖面得到扩大,联行业务、汇兑业务自动化程度得到提高。中国人民银行电子联行系统于1991年建成运行,“电子联行到县”工程的建设使电子联行覆盖面不断扩大,已覆盖了全部一二级分行和部分县支行,并已基本实现了大中城市的“天地对接”。各商业银行的电子汇兑也有了长足发展,工、农、中、建、交五大商业银行均基本建立了系统内的“电子汇兑”或“电子联行系统”,把传统的异地汇划资金在途5~15天,变成现在的资金汇划24小时到达,实现了异地资金汇划“一日通”。
二是,同城清算系统得到推广。近400个大中城市建成了同城清算系统,实现了网络传输信息或采用磁介质交换信息,把传统的通过“票据交换所——清算抵用”的票据传递方式,变为网内交易,实现了资金的当时交割。
(五) 银行卡工程试点健康发展。
1996年初,在中国人民银行的倡导下,经过各发卡行充分酝酿,成立了由人行牵头,各发卡行参加的全国银行卡办公室,为协调我国银行卡业务的联合经营建设“银行卡工程”创造了条件。目前,银行卡工程的12个试点省市银行卡信息交换系统全部投人使用,实现了ATM和POS联网,实现了各商业银行系统异种机互联,基本实现了信用卡同城跨行授权信息的自动交换。1998年1月8日,全国银行卡信息交换总中心业务处理系统在北京举行正式项目签约暨开工仪式,标志着全国银行卡信息交换网络工程全面开工。
三、我国银行业电算化存在的问题
(一) 对会计电算化产生的信息应用不足
会计电算化应用最显著的效果是把会计人员从繁琐、机械的会计核算中解放出来,减少了大量的工作量,但是会计电算化的最终目的是提高会计工作的质量,即在工作内容、人员数量和工作时间相同的情况下,提供更高效的会计信息。但现实情况是,会计电算化应用后,管理者往往满足于获得手工会计报表向电子版会计报表的“飞跃”,而对其产生的信息应用不足,造成了一定程度的资源浪费。
(二) 会计电算化后新的内控制度未得到充分实施。
在会计电算化管理过程中,会计软件功能的发挥不仅在操作中取代了原本由手工操作的许多环节,而且由于会计电算化所带来的管理方式、操作系统控制、信息传输等方面的改变,因此内控制度也相应增加了新的内容。但是,在实践中,由于制度设计不合理或监督不到位等诸多因素,各银行机构的内控制度并未得到充分实施,各类案件仍不断发生。最主要表现在会计核算和会计监督两大职能发挥不平衡上,电算化的内部控制较薄弱。一些银行对会计控制重视不够,在会计电算化系统中没有设置稽核监督接口,业务核算的事后监督也仅仅停留在将原始凭证的数据重新录入电脑复核而已,造成了电算化的会计控制流于形式。银行业务核算授权划分不当,对会计操作人员和电脑技术人员制约控制不严,容易造成会计信息滥用,这给银行内部人员利用计算机舞弊作案提供了条件。
(三) 立法滞后,会计电算化的发展受制约。
电子信息技术的发展给商业银行带来了一场新的革命,无现金交易和无纸银行等相继出现,因商品流通或劳务供应而引起的资金流动双方也大都是通过计算机系统完成。这些深刻变化对商业银行会计提出了严峻的挑战,要求不断推进会计电算化程度。然而,由于计算机技术本身的缺陷以及人为因素的存在,商业银行会计电算化实践中的一些问题已经成为现有相关法律法规的真空问题,严重制约了银行会计电算化的进一步发展。例如,在部分商业银行提供的代收代缴各种费用的服务项目中,对由磁盘传递代收代缴信息并实行自动扣款后打印出来的纸式凭证是否具有法律效力法律至今没有做出相应的规定。又如,当客户通过自动提款机提取现金时,虽然他的账号上将记录其所提取现金的数额,但是,如果客户声称他所领取的现金与他所要求的现金不一致或者他所得到的现金与他账上记录的提取现金数额不符时,这样由谁承担举证责任,该如何举证,这就成了问题。显而易见,诸如此类实践中存在的问题如果不能从立法上得到有效的解决,商业银行会计电算化势必很难顺利实现。
(四) 缺乏统一标准,会计电算化健康发展受阻。
自从上世纪80年代会计电算化被引入银行业以来,我国金融界一直未能制定一个会计电算化统一标准,致使各商业银行按照自己的模式“自由发展,各行其是”。如今,由于各商业银行的网络平台、软硬件环境不一致,难以实现各银行系统之间的信息共享和集成,各子系统成了“信息孤岛”。这导致我国商业银行计算机通讯网的规模、水平、安全性和效率等方面无法适应银行会计电算化迅速发展的要求,阻碍了我国银行信息系统向纵深层次发展,也严重影响了商业银行职能的有效发挥。
(五) 共享性差,银行会计电算化系统发展不顺畅。
会计电算化的优点之一就在于把商业银行各个会计岗位上的数据录入计算机集中处理,以避免会计数据的分散、复杂,从而使商业银行会计电算化数据库管理系统内保存着统一完整的会计信息。从充分发挥数据库管理系统的整体功能来说,系统中的会计信息不仅在商业银行内部,而且在跨银行间以及银行与客户间都可以实现信息资源的高度共享。特别是在银行内部,从资金调度、信贷管理、信息规划、资产管理到人力资源管理等系统都可以直接与会计电算化系统连接在一起共享数据。可是,目前在许多商业银行中,由于种种原因,会计电算化系统往往只局限于会计储蓄部门使用,其他业务部门只好根据需要,重新开发软件,重新录入数据,从而造成了银行内部信息资源的浪费。至于各商业银行之间更是各自为政,不相往来,致使商业银行间的资金清算等金融交易只能在人民银行的结算中心通过票据交换进行。
(六) 员工素质不高,会计电算化的技术保障不充分。
由于金融电子化是计算机技术和银行业务的结合,因此,商业银行会计电算化的推进要求相关的管理人员和工作人员不仅要精通银行业务而且要熟练掌握计算机技术。但是由于种种原因,银行管理人员和工作人员的计算机水平往往都不太高,有的甚至不懂得操作,这样就导致技术得不到保障。再者,实行会计电算化后,各银行都普遍建立了自己的网络体系,银行的结算汇划业务和资金清算工作几乎完全依赖于计算机技术和网络技术的支持。正是这样,如果银行对计算机管理不到位、网络系统维护不及时,一旦系统出了故障,就会影响银行的业务运作,甚至给银行造成巨大的经济损失。这也就从客观上要求银行必须配齐电脑技术人员,加强对计算机系统的管理。但由于我国银行业在应用计算机处理业务以来并未发生过较大事故和重大经济案件,这导致有些商业银行的管理人员对会计电算化的复杂性、风险性认识不足,因而,这些商业银行在管理上往往不注重充实电脑技术人员。商业银行电脑科技人手不足,造成了会计电算化系统的技术保障不充分、不及时,经常出现毛病。这在一定程度上也影响了系统功能的发挥,大大降低了系统的运行效率。
(七) 银行会计电算化系统基本上是手工会计的模拟系统,滞后于现代化信息技术的发展。
目前,我国银行的计算机技术水平与国际上技术先进的银行相比,还有很大差距。尽管我国银行电算化提高了会计工作效率和会计核算质量,但会计核算程序基本上是把手工操作的数据移植到电脑上去,银行会计电算化普遍只停留在实现会计业务核算为主的水平上,还没有提升到实现会计业务的全面信息化,充分发挥会计的信息管理和决策分析的作用。随着计算机网络技术和通信技术的高速发展,以传统的会计理论和计算机技术为基础的银行会计电算化已经明显滞后于现代化信息技术的发展。如果银行会计电算化只停留在数字化的水平上,不把会计的服务管理、决策分析职能放在今天的信息大环境中去考虑,那么银行的经营管理决策就会因会计信息的不足而出现失误,从而影响银行的发展。
(八) 电子化会计档案的留存问题。
会计电算化为会计档案管理提供了极大的方便,会计信息在储存、调用和管理等方面相应出现了许多新的方法和技术。但是随着计算机技术迅速发展,会计软件升级更新频繁,会计电算化所产生的大量会计信息都依赖于磁盘存储。但在实际操作中,由于应用环境、操作系统或文件格式等变化,有些五、六年前就开始会计电算化管理的银行,目前许多数据都已无法使用,许多宝贵的会计^^文档永久遗失。
四、应对银行业会计电算化发展问题的对策
(一) 将会计电算化应用纳入银行信息管理框架。
会计电算化除了有助于会计信息的处理之外,必须更多地发挥会计控制、信息决策等职能,通过对数据的综合分析,为管理者的决策提供更科学的依据。对于银行机构,数据信息的传递和分析都非常重要,随着电子技术的迅速发展和应用,银行机构各个业务领域均在进行信息化建设,会计电算化也应纳入银行的整体信息管理之中,真正实现会计电算化管理功能的实现。
(二) 必须建立科学的内部控制制度,加强安全防范。
会计电算化促使银行发生重大变革,而技术进步面临的严峻问题是安全防范问题。近年来银行高科技违规犯罪案件时有发生,使银行蒙受了经济损失。由于利用计算机进行作案隐蔽性高,防范困难,因此,加强银行会计电算化的内部控制尤为重要。银行稽核监督部门、会计结算部门、技术保障部门和人力资源部门都必须密切配合,齐抓共管,从软件开发和维护控制、硬件管理和维护控制、系统操作及系统环境的管理和控制、文档^^文档及空白重要凭证的管理和控制、计算机病毒的预防和消除等方面,建立起一套行之有效的内部控制制度。同时,银行要实行严格的授权制度和岗位轮换制度,明确规定会计电算化操作中的业务主管、业务主办、业务经办等人员的权限,对某些重要岗位的人员要定期进行轮换,真正从制度上和技术上保证会计电算化系统的安全运作,从而遏制违规犯罪案件的发生。
(三) 加强立法,促进商业银行会计电算化进一步发展。
为促进商业银行会计电算化的进一步发展,必须制定和完善相应的法律法规体系。在我国已经加入WTO的态势下,相关部门应以《中华人民共和国宪法》和《中国人民银行法》为依据,结合我国银行会计电算化的现状及发展前景,兼顾立法的前瞻性与稳定性,大胆借鉴发达国家在信息传递和管理等方面的先进经验,建立健全以《商业银行法》为主体的相关金融法律法规,为商业银行会计电算化的快速、健康发展铺平道路。
(四) 推动标准化进程,促进商业银行会计电算化健康发展。
商业银行应改变目前一个银行一种模式的做法,推动银行会计电算化国家标准的出台,使各银行的业务能在统一的标准约束下规范化、科学化地运行,避免在无标准的状况下盲目开发的现状,为中国的金融系统打下坚实的基础,同时也为优化资源配置提供条件,促进银行会计电算化的健康发展。
(五) 建立商业银行综合管理系统,实现资源共享。
为适应商业银行扁平化管理和集约化经营的需要,充分实现信息资源共享,银行必须建立综合管理系统,把银行会计电算化系统与资金、信贷、人力资源等子系统整合成一个同步操作、统一管理、数据共享的有机整体。这样商业银行各子系统之间可以互相渗透、互相支持,既能按照自身业务要求进行管理,实现自身的目标;又能根据其他管理系统的需求,互相提供需要的数据,从而充分发挥综合管理系统的整体优势。商业银行会计电算化系统作为综合管理系统的一个核心子系统,在运作过程中,一方面要向其他业务系统提供会计信息,另一方面也可调用其他系统的业务数据。这既节约了大量的人力、物力、财力,又优化了资源的配置,充分实现信息共享,达到提高银行经济效益的目的。此外,各商业银行之间还要加强合作与交流,共同探讨实现相互之间信息资源共享的方式与途径。
(六) 加强教育培训,提高员工素质。
银行要从根本上消除会计电算化中的人为风险因素,必须培养并拥有一支能适应电子化发展需要并精通银行会计业务的高水平、高素质的员工队伍,主要可以从如下两方面入手:1. 加强现有员工的在职培训,建立学习型组织。2. 严把入门关,加强新入职员工的考核。
此外,由于既掌握计算机技术,又精通金融业务与实务知识和管理知识的复合型高级专门人才的培养需要一个长期的过程,因此有关部门应着眼于未来,改进这些专门人才的培养渠道和培养方式,实行引进与培养相结合,加强对高级复合型人才的培养和引进,为我国商业银行会计电算化事业发展积蓄后劲。
(七) 对电子化档案管理进行分类管理。
考虑到会计电算化是一个不断发展的技术,在对会计电算化产生的电子化档案管理的问题上,除了在会计电算化可行性研究时选择那些时效较长的文件保存格式外,就是对电子化档案进行分类管理。按其重要性划分为长期和短期两类分别保管,对长期档案在三年内采用纸质形式保管,需永久留存的,可运用缩微技术进行处理后保存。并且应选用多种介质作为保存方式,以避免一种保存方式出现偶然事故后造成^^文档损失。
五、结语
随着现代科学技术的迅猛发展,国际银行业的科技含量与日俱增,业务竞争日趋激烈国际互联网的发展、网上银行的出现,迫切要求我国银行必须继续引进和借鉴国际先进技术经验,根据信息技术重新整合会计流程,并对现行的会计电算化系统进行升级换代,建立起网络化、信息化的会计信息体系,进一步发展我国银行会计电算化事业。
同时,商业银行会计电算化系统应用中存在的问题对于其他企业、金融机构的电算化的实施同样具有指导意义。在信息充斥的时代里,为了紧跟时代的步伐,必须推动会让电算化在我国商业银行工作中的规范、科学运用,实现“硬技术”(软件开发技术)与“软技术”(管理能力)的双重革新,为中国的金融系统打下坚实的基础。
参 考 文 献
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