上市公司盈余管理与所得税税负的关系研究

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上市公司盈余管理与所得税税负的关系研究 1

[摘 要] 公司在进行盈余管理时，往往面临着财务报告成本与税务成本的权衡。为了摆脱该困境，公司有动机通过操纵非应税项目损益，以规避盈余管理的所得税成本。研究表明，上市公司盈余管理幅度越大，则会计利润与应税所得差异（本文定义为非应税项目损益）也越高，即上市公司通过操纵非应税项目损益，以规避盈余管理的税负成本。本文主要研究了上市公司通过操纵非应税项目损益的盈余管理与企业所得税税负之间的关系，并在此基础上提出相关政策性建议。 1

一、企业所得税与盈余管理的基本概述 1

（一）企业所得税的概念 1

（二）盈余管理的涵义及动机 1

（三）上市公司进行盈余管理的手段 2

二、所得税税负和盈余管理的关系 2

（一）盈余管理与会计利润和应纳税所得差异 2

（二）盈余管理与所得税税负 3

三、我国上市公司通过盈余管理改变所得税税负的现状及案例分析 3

（一）我国上市公司通过盈余管理改变所得税税负的现状 3

（二）具体案例分析 3

四、应对企业盈余管理的政策建议 4

（一）要求上市公司披露应纳税损益信息 4

（二）加强会计准则和会计相关制度建设 4

（三）减少政府的行政干预 4

五、总结与展望 4

上市公司盈余管理与所得税税负的关系研究

[摘 要] 公司在进行盈余管理时，往往面临着财务报告成本与税务成本的权衡。为了摆脱该困境，公司有动机通过操纵非应税项目损益，以规避盈余管理的所得税成本。研究表明，上市公司盈余管理幅度越大，则会计利润与应税所得差异（本文定义为非应税项目损益）也越高，即上市公司通过操纵非应税项目损益，以规避盈余管理的税负成本。本文主要研究了上市公司通过操纵非应税项目损益的盈余管理与企业所得税税负之间的关系，并在此基础上提出相关政策性建议。

[关键词] 上市公司 盈余管理 所得税税负 非应税项目损益

一、企业所得税与盈余管理的基本概述