论财务会计目标确定的客观环境与条件

摘 要：财务会计目标是现代会计理论研究的起点。从财务会计目标与会计环境、会计职能、会计信息质量特征的关系看，财务会计目标的确定取决于会计环境，财务会计目标的实现范围取决于财务会计的客观职能，财务会计目标的实现程度取决于财务会计信息的质量特征。

关键词：财务会计目标 会计环境 财务会计职能 财务会计信息； 

一、 财务会计目标应解决的四个课题

财务会计目标，又称财务报表目标，是指会计为哪些人提供哪些会计信息，以及满足使用者的哪些需要。美国注册会计师协会（AICPA）提出财务会计目标应解决如下四个课题：谁需要财务报表？他们需要什么信息？在他们所需要的信息中有多少是能够由会计师提供的？为了提供所需要的信息要求有一个怎样的结构？从以上课题出发，由罗伯特·特鲁布罗德负责领导的“财务报表目标研究小组”经过一系列的调查研究，用了两年半时间于1973年提出了一份题为《财务报表的目标》的报告。这一报告列举了12项财务报表目标，其中基本目标是“提供据以进行经济决策的信息”。此报告将财务报表目标分为六个层次，即基本目标、信息使用者和用途、所需要的信息、信息的性质、财务报表、特别推荐的报表。美国财务会计委员会（FASB）在1973年成立以后，充分认识到财务会计目标对会计准则制定的重要性，对其进行全面研究并取得了新的突破。以往的研究