目录

一、案例引入................................................................................................................ 4

（一）利润操纵的手段 ............................................................................................ 4

1. 随意更改业绩................................................................................................... 4

2.虚构客户，骗取上市......................................................................................... 4

3.通过销售退回，虚增收入和利润..................................................................... 6

（二）利润操纵的原因 ............................................................................................ 6

1.迎合上市需要..................................................................................................... 6

2.相关部门监管不力............................................................................................. 6

3.管理层诚信的缺失............................................................................................. 7

（三）启示 ................................................................................................................ 7

1.改善上市公司融资环境..................................................................................... 7

2.加大监管力度，完善监管手段......................................................................... 7

3.加强企业诚信建设，营造社会诚信氛围......................................................... 8

二、我国上市公司利润操纵的现状、手段及危害.................................................... 8

（一）现状 ................................................................................................................ 8

1.绩优公司隐藏利润............................................................................................. 9

2.资产减值准备的计提和转回情况较为混乱..................................................... 9

3.关联交易............................................................................................................. 9

4.利用减值计提与转回进行盈余管理............................................................... 10

5.应收账款的管理混乱....................................................................................... 10

6.相关信息的披露问题....................................................................................... 10

7.会计政策变更中存在的主要问题................................................................... 11

8.会计估计变更和重大会计差错更正存在的主要会计问题........................... 11

9.合并会计报表存在的主要会计问题............................................................... 12

10.担保和诉讼仲裁事项..................................................................................... 12

（二）手段 .............................................................................................................. 13

1.关联交易........................................................................................................... 13

2.资产重组........................................................................................................... 14

3.操纵销售收入................................................................................................... 16

4.随意变更会计政策........................................................................................... 17

5.利用减值准备操纵利润................................................................................... 18

6.挪用资金，隐瞒重大事项，未履行披露义务............................................... 18

（三）危害 .............................................................................................................. 19

1.造成国有资产流失........................................................................................... 19

2.造成国家税收流失........................................................................................... 19

3.增大金融机构和投资部门的风险................................................................... 20

4.增添社会不安定因素....................................................................................... 20

5.影响宏观决策而扰乱经济秩序....................................................................... 20

6.损坏财经法纪的尊严....................................................................................... 20

三、利润操纵现象产生的原因.................................................................................. 21

（一）上市公司为了融通资金或维持上市资格而虚增利润 .............................. 21

（二）企业为了自身形象而虚增利润 .............................................................. 21

（三）企业为了少交所得税而减少利润 .............................................................. 22

（四）企业领导为了自身利益而提高企业利润 .................................................. 22

四、 遏制利润操纵行为的对策................................................................................ 22

（一）健全法律法规和完善相关制度准则 .......................................................... 22

（二）完善公司治理，建立合理的激励机制 ...................................................... 23

1.优化上市公司的股权构成............................................................................... 24

2. 强化公司监事会的监督职能......................................................................... 24

（三）加强注册会计师职业水平以及道德建设 .................................................. 25

（四）加强实施新会计准则情况的披露 .............................................................. 25

（五）加强证券监管力度，营造良好外部环境 .................................................. 26

（六）强制司法介入健全民事赔偿机制 .............................................................. 26

（七） 加强道德建设和诚信教育，提升投资者基本素质 ................................ 27

致 谢.......................................................................................................................... 28

参考文献...................................................................................................................... 29

摘要

利润操纵是我国上市公司存在的一个比较突出的问题。我国具体会计准则还没有涉及到上市公司核算的方方面面，因此，很多上市公司利用会计政策和会计估计的选择来操纵利润，利用关联方交易调整利润，通过折旧方式变更操纵利润，通过非经常性损益操纵利润，通过虚构收入降低费用操纵利润。从而造成国有资产流失，国家税收流失，增大了金融机构和投资部门的风险，增添了社会不安定因素，而且虚假利润容易造成虚假繁荣，引发经济膨胀，增长人们的期望值，影响宏观决策而扰乱经济秩序，损坏财经法纪的尊严等。为了防范上市公司操纵利润，本文通过分析案例，提出应完善会计准则，营造良好的内外部环境，改善上市公司外部监管，建立完善的强制性信息披露，加强注册会计师审计监督的力度，来有效的遏制上市公司的利润操纵现象。

【关键词】 上市公司；关联交易；利润操纵；对策研究