现金流量表的分析与运用研究

内 容 摘 要3

1.现金流量表的概述4

1.1现金流量表的涵义及作用4

1.1.1现金流量表的涵义4

1.1.2现金流量表的作用4

1.2现金流量的确认4

1.3 现金流量的分类4

1.3.1经营活动产生的现金流量4

1.3.2投资活动产生的现金流量4

1.3.3筹资活动产生的现金流量4

1.3.4特殊业务现金流量的划分4

1.4现金流量表的编制5

1.4.1直接法5

1.4.2间接法5

1.4.3直接法与间接法的比较5

1.4.4现金流量表的钩稽关系6

1.4.4.1现金流量表内部的钩稽关系6

1.4.4.2现金流量表与年末资产负债表之间的钩稽关系6

1.4.4.3现金流量表与年度利润表之间的钩稽关系6

2.现金流量表的分析与运用6

2.1现金流量及其结构分析6

2.1.1经营活动产生的现金流量分析6

2.1.2投资活动能够产生的现金流量分析7

2.1.3筹资活动产生的现金流量分析7

2.1.4现金流量构成分析7

2.2现金流量表的比率分析7

2.2.1偿债能力的分析7

2.2.2支付能力的分析8

2.2.3获利能力分析8

2.3现金流量表分析应处理好的关系8

2.3.1处理好单期分析与多期比较分析的关系8

2.3.2处理好单一报表^^文档分析与多报表结合分析的关系9

2.3.3处理好单一分析方法与多分析方法并用的关系9

2.3.4处理好定量分析和定性分析的关系9

2.3.5处理好纵向比较分析与横向比较分析的关系10

3.上市公司现金流量表常见的粉饰方法及其识别10

3.1粉饰“现金及现金等价物的净增加额”10

3.2粉饰“销售商品，提供劳务收到的现金”10

3.3将投资活动和筹资活动的现金流量粉饰为经营活动现金流量10

3.4虚构经济业务，粉饰经营性现金流量10

3.5识别上市公司的粉饰要对现金流量表进行全面的分析11

4.加强现金流量表分析运用的建议11

结  论11

参考文献12

内 容 摘 要

现金流量表是反映企业在一定的会计时期内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的报表。它作为企业财务状况和经营成果的桥梁，能够提供企业当期现金的流入、流出及结余情况，可以正确评价企业当期取得利润的质量，为科学决策提供有效的依据。

现金流量表的编制包括直接法和间接法，直接法以利润表的各项目为基础，按照现金收入和支出的主要类别直接反映现金流量。间接法以利润表的净利润为起算点，调整不涉及现金的收入，费用等有关项目。现金流量表的分析包括许多方法，例如，结构分析，比率分析等。结构分析能进一步明确现金收入的构成、现金余额的形成及企业现金究竟来自何方等内容。比率分析能反映企业自身创造现金的能力，短期偿债能力等。对现金流量表的分析时应将各种方法相结合综合分析。

本文通过了解现金流量表的涵义，产生及发展的过程和作用。对现金流量表的编制方法及分析运用的探讨，进而阐述了在现金流量表的编制及分析运用过程中应注意的问题，以及应处理好的关系，并提出粉饰现金流量表的常用方法及其识别，进而更好的利用现金流量表的信息，为决策提供依据。

由于实际业务的复杂性和会计报表的局限性，要想从整体上全面把握经济业务，作出正确抉择，在分析和运用现金流量表时还必须考虑法律环境，企业发展状况，企业所处生命周期阶段等。