个人所得税税制研究

目       录

一、我国个人所得税制度的现状…………………………………………………3

(一)全国个人所得税规模及发展历程……………………………………………3

(二)个人所得税征管现状…………………………………………………………4

二、现行个人所得税制度存在的主要问题………………………………………5

(一)调节功能弱化…………………………………………………………………5

(二)群众关注度高，遵从度低……………………………………………………6

(三)监管缺乏有效手段……………………………………………………………7

三、个人所得税征管问题的原因分析……………………………………………8

(一)税制设计不尽合理……………………………………………………………8

(二)征管粗放偏向财政收入功能…………………………………………………10

(三)违章处罚警示效应羸弱………………………………………………………10

四、个人所得税改革的国际借鉴…………………………………………………11

(一)美国个人所得税制概述………………………………………………………11

(二)对我国个人所得税改革主要借鉴作用………………………………………11

五、我国个人所得税体制改革的路径选择………………………………………12

（一）简税目，调税率……………………………………………………………12

（二）宽扣除，低减免……………………………………………………………14

（三）月预缴，年清算……………………………………………………………14

（四）简流程，广宣传……………………………………………………………15

（五）强监控，严处罚……………………………………………………………15

（六）优配套，促分配……………………………………………………………16

内 容 摘 要

个人所得税是对自然人取得的各项应税所得征收的税种，在聚集财政收入、公平收入分配方面发挥着巨大作用。我国个人所得税从设立至今已经历六次改革，成为我国主体税种之一，在国民收入分配中发挥着重要作用。步入经济新常态的现如今，个人收入多元化，个人所得税仍以工薪所得为主，逐步沦为“工薪税”，调节收入分配、防止两极分化的功能不断弱化。本文通过对个人所得税现状分析，剖析目前存在的问题和原因，借鉴发达国家做法，提出“简税目、调税率”为主体的深化个人所得税改革的路径选择。