所得税会计问题研究

第一章    绪论…………………………………………………………………2

1.1     研究背景    …………………………………………………2      

1.2     研究思路及方法  ……………………………………………3

第二章    所得税会计理论基础………………………………………………3

2.1     所得税会计的定义 ……………………………………………3

2.2     所得税会计的产生与发展 ……………………………………5

2.3     现阶段探讨所得税会计问题的意义 …………………………8

第三章    企业所得税的会计处理方法及我国适用方法的探讨……………10

3.1     资产负债表现与损益表现变迁概述 …………………………10

3.2     应付税款法与纳税影响会计法的比较选择 …………………11

3.3     递延法和债务法比较 …………………………………………13

3.4     损益表债务法和资产负债表债务法的比较 …………………17

第四章     结束语  ……………………………………………………………19

参考文献     ……………………………………………………………………21

内 容 摘 要

所得税会计在我国产生较晚，到目前为止还是一个比较薄弱的环节，完整统一的所得税会计理论尚未建立起来，所得税会计实践也有待进一步规范和统一。在会计收益与纳税所得之间的差异不断扩大的情况下，如何建立一套适合我国国情的所得税会计理论与实务体系，协调好所得课税和财务会计的关系以推动两者的健康发展，是当前会计理论研究需要解决的重要问题。因此，所得税会计研究具有重大的现实意义与理论意义。

所得税会计研究的核心问题是不同处理方法的选择和运用，此问题就世界范围来看没有统一的标准。美国、澳大利亚、意大利、德国、荷兰、英国采用债务法：加拿大采用递延法；国际会计准则采用可接受的递延法：法国、日本采用合并报表中的递延法或债务法。在债务法的具体应用上，大多数国家都采用了资产负债表债务法。

本文首先对所得税会计的理论问题作以概述，借鉴美国所得税会计的理论框架对我国所得税会计理论框架的构建提出设想。接着，通过理论分析和比较分析的方法，结合我国的会计环境和法律环境，并对上市公司为样本，对其所采用的所得税会计处理方法进行系统调查，由理论研究深入到具体中的实务操作，从而得出，资产负债表债务法是目前我国较为适合采用的一神方法。

由于资产负债表债务法尚未在我国全面执行，我们只是从理论分析的角度给出了我国选择这一方法的原因所在。而关于它的实证研究还有待全面铺开实行之后进行。

关键词：企业所得税会计；理论框架；方法比较