所得税会计研究

目       录

一、所得税会计成因及定义2

（一）、所得税会计定义2

1、完全统一说2

2、相互独立说2

3、依存关系说3

（二）、所得税会计的概念和成因3

1、所得税会计的性质3

2、我国所得税会计的成因4

（三）、会计利润与应纳税所得额的差异产生的原因4

1、服务目标不同4

2确定程序，计算方法不同5

3、核算原则不同5

4、计量基础不同5

（四）、会计利润与应纳税所得额的差异产生的具体表现5

1、收入确认的时间不同5

2、收入确认的金额不同5

3、免税收入处理不同6

4、允许弥补的以前年度亏损6

5、明确差异，可减少会计遵从税法的成本6

二、所得税会计的基本处理方法及其比较7

（一）、所得税会计的基本处理方法7

1、应付税款法7

2、纳税影响会计法7

（二）、中美所得税会计比较8

1、所得税会计核算内容对比8

2、经营亏损弥补处理的对比9

3、所得税在财务报表上列示的对比10

三、所得税会计的具体运用10

1、账户的设置10

2、资产负债表债务法的会计处理10

3、亏损弥补的所得税会计处理11

四、我国所得税会计发展中存在的问题及完善措施12

（一）、我国所得税会计发展中存在的问题12

1、我国还没有独立的所得税会计处理标准12

2、我国在制度法规上存在的问题12

3、我国在计税差异的认识上不符合国际惯例的要求12

4、与美国相比我国的所得税会计处理还不是很规范12

5、目前我国的所得税人员和税务工作现状有一定缺陷13

（二）、完善我国所得税会计的措施13

1、建立企业的所得税会计法律规范13

2、建立企业所得税核算程序13

3、合理处理税会差异激励企业自发使用14

4、提高会计人员和税务人员自身素质14

内 容 摘 要

所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计处理和方法。是会计学科的一个分支。所得税会计诞生于西方的会计学领域，并经长期研究和实践已发展得较为成熟。我国的所得税制度是伴随着我国经济体制改革的不断进行确立和发展起来的。随着经济体制改革的进行，我国原有的税制已不适应市场经济的要求，影响税收作用的发挥。因此，我国对税制进行了改革和调整，我国的所得税会计还处于起步发展阶段。所得税会计是财务会计的组成部分，是以财务会计理论原则为基础，以应税所得和会计收益之间的差异为核算对象，以提供和决策有用的信息为目标。

所得税会计产生的原因主要是会计收益和应税收益存在的差异所致。会计收益和应税收益是经济领域中两个不同的概念，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，体现不同的要求。因此，同一企业在同一会计期间计算的会计收益与按照国家税法计算的应税收益之间的差异是不可避免的，故在计算所得税时，不可能直接以会计收益为依据，而要以所得税法规定的对会计收益进行调整后，才能正确的计算出应税收益，因而就产生了调整这一过程的专门的所得税会计。

本文从税务会计，所得税会计的定义，成因，处理方法。了解会计收益与应税收益的区别，对比中美所得税会计，从而发现我国所得税会计的不足以及完善措施。  

关键词：所得税会计 会计收益  应税收益  完善措施