增值税纳税筹划问题研究

随着市场经济的不断完善，纳税筹划越来越受到企业的重视，相应的也使纳税筹划理论和实践的研究蓬勃发展起来。企业纳税筹划是市场经济环境下企业为增加经济效益的而开展的税收筹措与规划，是增强企业综合竞争力的有效手段。众所周知，增值税是中国流转税中的重要税种之一，它不仅在国家税收总量中占有很大的比重，而且在企业尤其是工商企业的上缴税款中也占有举足轻重的地位，所以，对增值税的合理筹划十分重要。虽然目前中国对增值税纳税筹划的研究较多，但大多都限于其概念、原则等基本问题的探讨，总体的理论性、系统性不强，表现为主要还是针对税法的具体条文进行的，短期效应比较明显，较少有对企业增值税纳税筹划系统的理论实践分析，与企业的整体战略协调方面也较为欠缺。因此，对增值税纳税筹划进一步的理论化、系统化就成了当前纳税筹划迫切需要解决的问题。一方面丰富纳税筹划的理论知识，另一方面，使实践中的增值税纳税筹划者能够站在一定的高度上进行筹划，而不是仅仅针对无数的税法细节和例外规定。本文在查阅了大量文献^^文档的前提下，首先一般性介绍了增值税的概念等内容。然后，较为详细地介绍了目前常见的一些增值税纳税筹划方法，揭示了存在的纳税筹划“空间”，分析了筹划“空间”对企业的价值，并对如何筹划提出了一些建议。最后，本文简单判断了未来增值税纳税筹划的变化趋势。

关键词：增值税，纳税筹划，变化趋势。

目 录

一、增值税纳税筹划概述..............................................................................................5

（一）纳税筹划的定义及要点......................................................................................5

（二）纳税筹划的内容..................................................................................................6

（三）纳税筹划的现实意义.....................................................................…………....7

（四）纳税筹划的主要理论依据……………………………………..........................7

1．税收效应理论..………………………………………….………........................7

2．税收调控理论..…………………………….……………………........................8

3．有效纳税筹划理论…………………………………….……………………...…8

（五）纳税筹划的目的………………..…………….……….……………………..…9

二、增值税纳税筹划方法…………………………………………............................10

（一）增值税纳税人方面的纳税筹划……………………..………………………..10

（二）销售方式选择的纳税筹划……………………………………………………11

1．选择适当的代销方式，节约纳税成本  ………..……………………………12

2．折扣销售...........................................................................  ..............................13

3．以旧换新销售方式……………………………………..…  …………………13

（三）利用进项税额抵扣的纳税筹划………..………………………….................14

（四）兼营与混合销售的纳税筹划…………………………………..…………......15

1．兼营的纳税筹划…………………………………………….……………………15

2．混合销售的纳税筹划…………………………………….…………………….....15

三、税负链的纳税筹划...…………………………………………………… ………17

（一）生产型中小企业的增值税筹划——市场分析(买方)….…….……..……..….17

1．一般的商品的流通图(指工业生产，不包括服务业)............................................18

2．交易环节的含税额及其对买方的影响..................................................................18

3.最终用户的核心利益..............................................................................................19

（二）竞争者分析(卖方)...........................................................................................19

1．生产型企业的名义增值 .....................................................................................20

2．生产型企业的税负................................................................................................20

（1）税负链的选择....................................................................................................20

（2）利润对税负链的影响........................................................................................21

（3）税负链的特性....................................................................................................21

（4）税负链的优化整合............................................................................................21

3．业务平台的调整....................................................................................................22

四、增值税纳税筹划的趋势......................................................................................23

（一）现行增值税税制的弊端与改革……………………………………………..24

（二）增值税改革与增值税纳税筹划的趋势............... ..........................................24

（三）结束语..............................................................................................................25

参考文献….... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ..... ..... ... ... ... …………….………..………...26