企业内部控制制度审计的探讨

内 容 摘 要1

一、企业内部控制制度审计的相关问题2

（一）、企业内部控制制度审计概念及发展2

（二）、我国企业内部控制制度审计现状及问题3

1、我国的内部控制审计法规体系不健全，法律层次较低4

2、注册会计师对于内部控制审计经验及认识不足，审计方法面临挑战4

3、内部控制审计专业人才稀缺4

4、企业管理层重视程度不够，执行不到位5

（三）、内部控制制度审计的意义5

1、实施内部控制制度的审计有利于发现企业内部控制缺陷，完善内部控制体系5

2、实施内部控制制度审计有助于满足政府机构对市场监管的需要5

3、实施内部控制制度审计有助于提高审计工作效率6

4、实施内部控制制度审计是拓展注册会计师服务领域的新机遇6

二、内部控制制度审计的依据、性质、内容6

（一）、内部控制制度审计的依据6

（二）、内部控制制度审计的性质对象7

（三）、内部控制制度审计的内容7

三、内部控制制度审计程序和方法8

（一）、调查了解企业内部控制现状，并作出相应的记录描述8

1. 调查了解企业内部控制现状8

2、记录描述企业的内部控制制度9

（二）、评价内部控制制度的健全性9

（三）、对内部控制制度进行有效性测试10

1、符合性测试10

2、实质性测试10

（四）、对内部控制制度进行综合评价10

四、改善内部控制制度审计现状的对策10

（一）、企业优化内部控制环境的举措10

1、建立完整的内部控制体系及监督考核体系10

2、严格的人员配置、权属划分及制定定期轮换制度11

3、提高管理层的认识，创造优秀的企业文化11

（二）、会计事务所改善内部控制审计现状的对策11

1、会计事务所要提高重视内部控制审计业务，把它作为一项单独的业务处理11

2、会计事务所应加强专业的审计人员队伍的建设，提高审计人员的执业素质11

3、会计事务所应及时更新审计方法，建立完善内部控制审计业务质量控制体系11

（三）、外部监督部门应提升关于内部控制制度审计的法律层次12

1、建立统一的内部控制审计标准12

2、建立健全的内部控制法规体系12

3、建设良好的内部控制审计运行监管环境12

结束语13

内 容 摘 要

内部控制制度是进行有效管理的一种必不可少的手段，内部控制制度是否健全和有效，不仅直接反映一个单位的管理水平和工作效率，而且与现代审计活动的开展关系密切。内部控制制度审计有利于评价和改进组织的风险管理、控制和治理体系。目前，内部控制制度审计在许多国家中逐步完善，在审计工作中发挥着越来越重要的作用，它作为一项新兴的审计业务，对资本市场的健康发展、对经济社会和谐科学发展有这深远的影响。

基于此，本文分四部分对其展开讨论，首先，对内部控制制度审计进行理论分析，包括内部控制制度审计的概念发展、现状问题及审计的意义；其次，介绍了内部控制制度审计的依据、内容；接着详细说明了内部控制制度审计的程序、方法，最后总结出改善我国内部控制制度审计现状的措施。

关键词：内部控制制度审计  问题 程序 措施