增值税有关问题研究

增值税有关问题研究

——基于我国营改增

内容摘要：增值税是现代商品经济条件下社会化大生产的产物，是适应社会生产力和经济发展以及国家财政需要而产生的，自1954年法国政府率先推行增值税之后，欧共体各成员国都先后采用了增值税，至今，世界上已经有160多个国家和地区实行了增值税制度，增值税以其特有的优势，成为世界税收史上最耀眼的一颗新星。面对2008年以来国际金融危机的巨大冲击，我国政府果断地实施一系列涉及范围广、针对性强且实施力度大的结构性减税政策，在保持经济平稳较快发展中发挥了不可替代的作用。尤其是为帮助我国中小企业逐步摆脱欧债和美债危机的冲击，同时，为了加快我国经济结构调整和产业升级步伐，我国政府拟通过营业税改为增值税改革进行结构性调税。我国做出“营改增”这一重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。　

关键词：增值税  最主要  适应  国情 

目    录

增值税基本原理…………………………………………………………………1

(一)含义………………………………………………………………………………1

1.理论增值额…………………………………………………………………………1

2.法定增值额…………………………………………………………………………2

(二)特点………………………………………………………………………………2

1. 多环节征税，税源充裕……………………………………………………………2

2.税收负担由该商品的最终消费者承担……………………………………………2

3.实行税款抵扣制度…………………………………………………………………3

4.不重复征税，具有中性税收的特征………………………………………………3

营业税基本原理…………………………………………………………………3

(一)含义………………………………………………………………………………3

(二)特点………………………………………………………………………………4

1.征税范围广、税源普遍……………………………………………………………4

2.以营业额为计税依据，计算方法简便……………………………………………4

3.按行业设计税目税率………………………………………………………………4

三 “营改增”的含义及必要性………………………………………………………4

(一)含义………………………………………………………………………………4

(二)必要性……………………………………………………………………………5

1.营业税存在重复征税………………………………………………………………5

2.增值税征收链条不完整……………………………………………………………5 

3.不符合最优税制要求………………………………………………………………5 

4.第三产业国际竞争力不足…………………………………………………………5 

5.有利于统一税制，提高税收管理效率……………………………………………6（三）“营改增”在我国的进程 ………………………………………………………6

四、“营改增”案例……………………………………………………………………6

(一) 应税服务 ………………………………………………………………………6

1.一般纳税人…………………………………………………………………………6

2.小规模纳税人………………………………………………………………………7

(二) 建筑业 …………………………………………………………………………8

五、“营改增”存在的问题及建议……………………………………………………9

(一) 存在的问题 ……………………………………………………………………9

(二) 对策建议………………………………………………………………………10六、结语………………………………………………………………………………11参考文献 ……………………………………………………………………………12