审计独立性研究

内容摘要......................................................1

审计独立性的概念、来源以及和审计业务质量的关系...............2

审计独立性的概念........................................2

审计独立性和审计业务质量的关系..........................2

影响注册会计师审计独立性的因素...............................3

（一）不合理的委托代理关系....................................3

（二）审计业务趋于供过于求，形成低价格以及或有收费等不良情况.4

（三）非审计业务的严重影响....................................5

(四) 注册会计师行业的监管制度欠佳，处罚力度不足............5

(五) 注册会计师考试制度不够完善.............................6

四、  提高注册会计师审计独立性的措施................................7

     (一)  进一步修善委托代理关系..................................7

     (二)  加强审计行业的竞争性和专业性，规范审计费用.............8

    （三） 适当限制非审计业务服务范围..............................9

（四）  加强注册会计师行业的监管力度，强化风险导向型审计.... . ...11

     (五)  提高注册会计师考试门槛，完善当前考试模式.................11

五、  总结..........................................................13

参考文献...........................................................14

一、内容摘要

关于审计独立性的问题，业界近几年讨论颇多，注册会计师、注册会计师行业能否恰当的坚持独立性，不仅仅关系到会计师自身和本行业，更为重要的是关系到整个国民经济发展的大环境。

目前，我国审计市场不健全，有效政府行为缺失，审计主体自身规模偏小。影响我国注册会计师审计独立性的原因是会计师事务所体制存在的历史缺陷、恶性竞争、缺乏有效的质量控制机制、审计人员执业水平低下。高质量的审计是资本市场效率的重要组成部分，而审计质量又由专业胜任能力(发现错弊的概率)和独立性(揭示错弊的概率)共同组成。因而，审计独立性是一个倍受关注的问题，堪称注册会计师职业道德的精髓所在。　　

当今社会，审计已不再是一项私人服务，审计意见具有明显的经济后果，社会资源的配置、资本的流动和使用，乃至市场经济的运行秩序，在很大程度上依赖于审计人员对企业会计信息所发表审计意见的独立性。审计的独立性作为审计的灵魂，它随审计的产生而产生，随审计的发展而发展。同时，它又受到客观环境的影响，面临着来自社会各方面的挑战。 本文主要从五个因素来论述了当今审计独立性所面临的实际问题，并对此提出了如何来提高审计独立性且保证审计质量的五个应对方法。

[关键词]审计；独立性；注册会计师；经济市场