增值税转型对我国中小企业的影响研究

第一章绪论4

1.1课题的学术背景及其理论与实际意义4

1.2研究历史与现状4

1.3本研究课题的主要研究内容5

第二章增值税及增值税转型6

2.1增值税及其发展历史简介6

2.1.1 增值税的基本定义6

2.1.2 增值税的历史发展简介7

2.2 增值税类型7

2.2.1 生产型增值税7

2.2.2 消费型增值税8

2.2.3 收入型增值税8

2.3增值税税率8

2.4 我国实行增值税转型是历史发展的必然8

第三章增值税转型对我国中小企业的成本影响10

3.1 我国中小企业发展现状分析10

3.2 我国中小企业存在的困境分析11

3.3 我国中小企业在两种增值税体制下运营成本分析11

3.3.1成本分析法简介11

3.3.2 我国中小企业在生产型增值税体制下的运营成本分析12

3.3.3 我国中小企业在消费型增值税体制下的运营成本分析13

3.4 本章小结13

第四章消费性增值税对中小企业的利润影响14

4.1中小企业短期利润和长期利润分析方法简介14

4.2我国中小企业在两种增值税体制下利润分析15

4.2.1 商品的供给和需求量的影响因素15

4.2.2 企业销售收入的决定16

4.2.3 我国中小企业在两种增值税体制下的利润对比分析18

4.3本章总结19

第五章对增值税转型的建议20

内 容 摘 要

   税收的本质特性即税收中性。所谓税收中性是指国家征税应以征税数额为限，不会造成其它影响。具体从宏观角度讲，征收的额度是从全社会总产品中扣除的一部分，而不会影响市场经济体制本身的运行；从微观角度看，纳税人仅需要负担所征收的税额，而不承担额外的负担。目前，我国现行税制中的税种数量为19种，但实际征收的为18个。税收作为平均社会财富的重要手段、不但可以增加政府财政收入，并将这部分钱用于转移支付，从而提高整个社会的福利水平，即实现财富的重新分配；而且也是政府进行宏观经济调控的重要手段，经济扩张时，实施紧缩的财政政策可以在一定程度上对过热经济起到抑制的作用；经济萧条时，实施扩张的财政政策则会在一定程度能够刺激社会需求，增加就业，起到拉动经济增长的作用。

增值税作为现行的主要税种之一，通过对商品生产和流通中各环节的增值额进行征税。按照对购进固定资产所含进项税额扣除时间的不同，可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国提到的增值税转型是指由生产型增值税转型为消费型增值税。生产型增值税和消费型增值税之间本质的差异即是指企业是否将当期购入固定资产所付出的款项计入征税基数予以抵扣。如果准予抵扣即为消费型增值税，如果不予抵扣，则是生产型增值税。由于，消费型增值税对纳税企业新购入的一定量的固定资产（机器设备等）不予征税，从一定层面上讲，它相对于生产型增值税来讲是对企业固定投资的一种变相激励。从而对企业加大投资力度、促进产业结构的调整和技术升级等都起到了积极的作用。因此，自我国1984年建立起增值税制度以来，随着市场经济发展的需要，对增值税制度的改革一直在不间断的进行。1993年底，我国出台了《中华人民共和国增值税暂行条例》，标志着我国增值税体系的建立；2004年，财政部会同国家税务总局联合向东北三省下发了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》，标志着我国的增值税类型正从生产型增值税种向消费型税种的转型。2007年，通过出台《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》标志消费型增值税的试行区域进一步扩大。这在一定程度上说明，消费型增值税正很有可能替代生产型增值税，成为我国增值税的重要组成部分。2009年1月日起实施的新增值税法规定，购进固定资产中的进项税可以从销项税中抵扣，这标志着：消费型增值税已经成为我国名副其实的最重要的增值税种类。由生产型增值税向消费型增值税过渡将对我国实体经济尤其是中小企业的发展起到推波助澜的作用。

近年来，中小企业不仅成为推动国民经济持续健康发展的重要组成力量，而且在缓解社会就业压力，为社会大生产发展提供必需的协作服务、创新技术、带动中小城镇建设等方面做出了重要贡献。但由于中小企业在社会中相对于国有等大中型企业而言，受到政府扶持力度不够，财政政策和税收政策并没有对我国中小企业起到非常好的发展作用，作用性不强。2009年1月国家出台的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销售额中抵扣，其进项税额应当记入“应缴税金——应缴增值税科目”，并将小规模纳税人标准降低到50万元和80万元人民币等等。这些调整表明，增值税的这种转型将很大程度帮助小规模纳税人向一般纳税人转变，这种转变将使得中小企业享受到进项税金的抵扣等益处。同时也会通过对中小企业降低生产成本，增加利润从而扩大再生产规模，提高产品竞争力；还将为社会提供更廉价的商品服务、增加社会福利起到很大的推动作用。

本文从选取消费型增值税的有关政策入手，综合前人的研究成果，利用经济学的基本原理，分别分析这种税制对企业尤其是中小企业的短期和长期制造成本、销售收入及利润的影响。本文的主要研究成果如下：

1：结合我国中小企业及垄断竞争型企业的特征，将我国中小企业近似看成垄断竞争型企业。

2：按照垄断竞争型企业的特点，运用市场经济相关理论，对比研究了增值税转型下企业长期和短期垄断竞争型企业的销售收入、利润等重要指标的变化。

3：在研究成果的基础上，对增值税转型提出了自己的建议。

关键词: 消费型增值税;成本型增值税;企业运营成本