关于我国增值税转型问题的思考

目 录

一、增值税的发展背景

（一）、增值税的产生

（二）、增值税的定义与分类

（三）、我国增值税转型发展历史

二、我国增值税政策现状

 （一）、税制改革

 （二）、全面“营改增”

三、我国增值税转型的意义

（一）、有利于降低企业负担,提高我国企业在国际上的竞争力 

（二）、有利于调整我国的产业结构,使之更符合市场发展趋势 

（三）、有利于完善税制改革，推进企业的投资增长

四、我国增值税转型后存在的问题 

（一）、增值税优惠政策太多，发挥作用太少，给征收管理带来困难 

（二）、增值不征税，有悖于增值税原理，为企业提供广泛的避税机会 

（三）、免税农产品收购发票等具有扣税功能的非增值税专用发票开具难以控制，带来诸多严重问题

（四）、增值税小规模纳税人队伍庞大，征收率偏高，管理急需完善

（五）、增值税“一税独大”地位会带来一定的负面影响

五、我国增值税未来发展的建议 

（一）、稳步渐进实现增值税的转型和扩围 

（二）、清理增值税优惠政策，减少优惠项目 

（三）、采取“实耗法”计征增值税，淡化增值税专用发票等扣税凭证的地位和作用

（四）、完善增值税小规模纳税人的征管

（五）、严格结算制度，强化银行等金融机构的监控作用

内 容 摘 要

增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一个税种。在1994年的税制改革中,我国全面推行增值税。当时实行的是生产型增值税，然而自20世纪90年代末以来,中国的经济形势发生了巨大变化，为促进投资与消费增长，与现行经济运行状况相适应，2009年1月1日起，生产型增值税向消费型增值税的转变在全国全面铺开。增值税由生产型向消费型转型，实现我国税制与国际税制接轨，已经成为我国经济的现实选择。消费型增值税要优于生产型增值税，能较彻底地消除重复性征税。实行消费型增值税，可以鼓励企业将更多资金用于更新固定资产、投入技术改造，有利于产品和产业升级换代，提高竞争力，也有利于拉动经济增长。但是，我国现行增值税制运行过程中暴露出来的一些问题，以及转型后可能会出现的一些问题，制约着增值税的转型。本文将从增值税定义入手，系统阐述增值税的产生、分类以及增值税转型的理论依据，从我国增值税制度的历史沿革、现行增值税的设计原则,分析我国增值税的现状，转型改革的效果，阐明完善增值税制度的建议。

关键词：增值税 消费型增值税 改革 现状 增值税改革的建议