上市公司利润操作的常见手段及其对策

摘 要

近些年我们目睹了太多上市公司的业绩骗局，如琼民源、PT红光、东方钢炉、大庆联谊、郑百文的欺诈，ST猴王、蓝田股份以及黎明股份造假上市，还有银广夏的虚幻神话，例如银广夏管理舞弊案（会计师——中天勤会计师事务所）：银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，其中，1999年为1.78亿元，2000年为5.67亿元。这些都让人触目惊心！虚假会计信息的泛滥，严重扭曲了股票的价值，扰乱了资本市场秩序，损害了投资者的利益，极大地挫伤了股民的投资积极性。如果不加以严厉的打击和治理，我国的资本市场就难以健康地发展。

失真的会计信息有些是由于会计人员业务素质低而造成的技术性失真，或者由于会计法规不完善而造成的合法性失真，还有是某些上市公司为了欺骗广大投资者而无中生有，歪曲事实，恶意编造的虚假会计信息。由于上市公司的恶意造假具有很强的破坏作用证券市场的从无到有需要一个过程，从不规范到规范也需要一个过程。对上市公司利润操纵的治理同样需要一个过程，在这个过程中需要更多方方面面的努力研究和探讨，本文着重阐述上市公司利润操纵的防范措施，以促进上市公司快速、健康地发展，共建一个和谐的证券市场。

关键词：上市公司 利润操纵 关联交易 　

目录

一、上市公司利润操纵的动因1

（一）、利润操纵的外在动因2

（二）、利润操纵的内在动因3

二、上市公司利润操纵的常见手段4

 （一）、关联交易................................................. ..5

 （二）、操纵市场............................................. ... ..6 （三）、利用会计政策、会计方法的变更进行利润操纵........................7（四）、利用信息操纵以控制利润信.....................................8

 （五）、利用发行市场虚列资产盈利状况................................. 9

 三、上市公司利润操作行为的防范..................................9

 （一）、对上市公司的治理与完善......................................10

 （二）、加强会计准则实施规范化......................................11

 （三）、加强对中介机构的外部监管....................................12

 （四）、加强信息披露规范化建设......................................13

 （五）、进一步明确利润操纵行为的相关法律责任..........................14

结论.........................................................15

致谢.......................................................... 16

参考文献.......................................................17