会计政策研究

摘  要

2006年2月，我国建立了新的会计准则体系，会计政策选择已成为新会计准则实施的主要手段。新企业会计准则的国际趋同，使会计信息系统的重点从会计记录向会计政策的选择转化。新企业会计准则的颁布实施一方面建立和完善了会计准则体系，另一方面实现了我国企业会计准则与国际会计准则的趋同，同时也将有力地规范会计工作秩序和会计行为，提高我国会计信息质量，满足投资者、债权人、政府等利益相关者对会计信息的需求，维护社会公众利益。新会计准对会计政策选择的影响是一把“双刃剑”。即一方面遏制或降低了企业对利润操纵的空间，另一方面又有可能为企业利润操纵开辟了新空间。这样企业就应当重新考虑新会计准则下的企业会计政策选择体系。

但是用《企业会计准则》等统一会计制度来规范会计行为，给了企业一定的会计政策选择剩余权。企业如何在会计准则允许的范围内进行会计政策选择？企业为什么选择了一种会计政策而没有选择另一种会计政策？同时，会计准则制定机构如何选择制定会计政策？给企业留多大的选择剩余权？实施会计准则的结果是否符合制定准则的初衷？如何解决和预测诸如此类的会计政策选择问题，是关系我国会计改革发展的重要课题，也是关系我国股票市场能否健康发展的重大问题。

本文试着通过联系我国上市公司会计政策选择的实际情况，运用规范方法，分析了我国上市公司会计政策选择过程中存在的诸多问题及其产生原因，并试图通过上述分析结果，寻求解决问题的可行途径。

关键词：政策选择 ； 会计政策选择 ；新会计准则

目录

摘  要III

引言1

一、国内外研究状况2

（一）国外研究状况2

1、分红计划假说2

2、债务契约假说2

3、政治成本假说3

（二）国内研究状况3

二、会计政策选择的理论基础及其动因5

（一）会计政策选择的内涵5

1、会计政策选择内涵5

2、会计政策选择目标5

（二）会计政策选择的动因分析6

1、会计领域不确定性的普遍存在6

2、会计实务的多样性和复杂性6

3、信息不对称7

4、会计准则的不完备性7

（三）会计政策选择的经济后果7

1、经济后果含义7

2、会计政策选择的经济后果的体现8

三、会计政策选择的统计分析10

（一）样本的选取及数据来源10

（二）固定资产折旧10

1、固定资产折旧方法10

2、数据统计及分析11

（三）固定资产减值准备12

（四）存货发出计价方法12

（五）存货跌价准备计提方法13

（六）应收账款坏账准备13

四、会计政策选择现状及原因分析15

（一）我国上市公司会计政策选择现状分析15

（二）原因分析16

五、研究结论18

（一）从准则制定角度18

（二）从职业判断角度19

结  论21

致谢22

参考文献22