关于我国增值税转型问题的思考

一、增值税的概念与分类2

（一）生产型增值税................................................................................................................2

（二）收入型增值税................................................................................................................2

（三）消费型增值税................................................................................................................2

二、三种类型增值税的比较分析....................................................................................................3

（一）不同类型的增值税对财政收入的影响不同................................................................3

（二）不同类型的增值税对经济的影响不同........................................................................3

（三）不同类型的增值税对进出口贸易的影响不同............................................................3

三、三种类型增值税的优点与缺陷4

（一）生产型增值税4

1、不利于鼓励企业扩大投资4

2、生产型增值税会导致重复征税，从而加重企业的税收负担4

3、不利于高新技术企业、基础设施企业以及其他高投资企业5

4、不利于我国产品与外国产品竞争5

（二）收入型增值税................................................................................................................5

1、收入型增值税的经济效率比消费型增值税低..................................................................5

2、收入型增值税的操作非常困难，征管成本高..................................................................5

3、收入型增值税不符合国际增值税的发展趋势..................................................................6

（三）消费型增值税6

1、应从长期影响和宏观均衡的角度来看待和解决增值税转型形成的政策性减收6

2、转型短期内造成的投资扩张有利于缓解通货紧缩压力，抑制结构性物价上涨6

3、转型所导致的税赋结构重新调整有利于产业结构的调整6

四、增值税转型过程中的主要问题7

（一）对社会的影响................................................................................................................7

（二）对企业的影响................................................................................................................7

（三）对税收机关的影响........................................................................................................7

五、应对增值税转型问题的策略建议7

（一）增值税转型是一个循序渐进的过程，不可能一蹴而就7

（二）转型中要处理好国家与地方之间的财政收入分配关系7

（三）无形资产的抵扣问题尚需进一步规范明确................................................................8

（四）建立良好的征纳关系确保转型改革的顺利实施........................................................8

内 容 摘 要

2008年11月5日，国务院常务会议决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。这无疑对扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式有着特殊的意义，特别是由美国次贷危机引发的金融危机已波及全球，在这种形势下，适时推出增值税转型改革，对于增强企业发展后劲、克服国际金融危机对中国经济带来的不利影响具有十分重要的作用。

关键词：分类  生产型增值税  消费型增值税  转型的问题与见解