房地产开发公司土地增值税纳税筹划

内 容 摘 要1

一、 导论3

（一）、研究的背景及意义3

（二）、国内研究现状3

（三）、本文研究的思路和方法3

1、 研究的思路3

2、 研究的方法4

二、 土地增值税、纳税筹划含义4

（一） 、土地增值税含义4

（二）、纳税筹划含义4

（三）、土地增值税纳税筹划作用4

三、房地产公司土地增值税如何进行纳税筹划4

1、安置房土地出让金返还的土地增值税税收筹划、收入分散的纳税筹划4

方案一：安置房未与政府签订安置房回购协议。5

方案二：安置房与政府签订安置房回购协议。5

2、先分立后合并的土地增值税税收筹划6

3、第三方支付拆迁补偿费税收筹划6

4、产品设计环节的土地增值税税收筹划7

5、利息费用8

6、合理选择扣除项目分摊方法9

四、结论9

内 容 摘 要

土地是一种特殊的商品，随着社会经济的不断发展，生产和生活建设用地的需求不断扩大，土地这种相对稀缺的资源，其价值也会自然增值。土地增值税就是对土地价值按其增加额征收的一种税。对于房地产企业而言，土地增值税直接影响其房地产开发的利润，因此应当加以筹划。

土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值税收入的纳税人征收的一种税。房地产开发企业以开发、销售房地产为主营业务，土地增值税是其最主要税负之一，对房地产企业收益影响较大。如何进行有效的土地增值税税收筹划，减轻纳税负担，增加企业的盈利，势必成为当前及今后企业发展中的重要课题。土地增值税是对增值额征税，实行超率累进税率，土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过50%的部分税率为30%

增值额超过扣除项目金额的50%未超过项目扣除金额的100%税率为40%

增值额超过扣除项目金额的100%未超过项目扣除金额的200%税率为50%

增值额超过200%的部分税率为60%

因此，土地增值税筹划应根据土地增值税的税率特点及有关政策，控制增值额，降低增值率，从而使用低税率或享受免税待遇。

随着国家宏观调控政策的不断加大，房地产企业的竞争环境日趋复杂。为追求企业最佳经济效益，房地产企业必须加大各方面的管理，其中一个重要的方面是通过纳税筹划以减轻企业的税负。本文主要阐述了房地产企业土地增值税纳税筹划的主要措施和内容，分析了房地产企业开发过程中纳税筹划的方法。

关键词：房地产开发公司  土地征增值税  应纳税额  纳税筹划