公司利润操纵的常见手段及其对策

内 容 摘 要

利润操纵，会计界存在两种观点：第一种观点，讲利润操纵等同于西方会计文献中的盈余管理（Earnings Management），即公司管理层为实现自身效用或公司市场价值最大化等目的进行会计政策选择，从而调节公司盈余的行为。第二种观点将公司管理层出于某种动机，利用法规政策的空白或灵活性，甚至违法违规等各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为称为利润操纵。无论第一种观点所称的盈余管理还是第二种观点所称的利润操纵都给证券市场带来许多非理性因素，为其健康发展埋下隐患。本文拟采用第二种观点。

【关键词】：利润操纵；手段；对策      

                             

目 录

1.绪论5

2.利润操纵的动因5

2.1、企业为了自身形象而虚增利润5

2.2、上市公司财务包装5

2.3、企业调节盈余6

2.4、会计信息的不对称性6

2.5、会计人员的自律性6

3.企业利润操纵的危害6

3.1损害投资者的利益7

3.2损害企业自身利益7

3.3阻碍经济健康的发展7

4.企业利润操纵的主要方法7

    4.1、会计确认基础的主观性7

    4.2、会计计量理论8

4.3、会计制度本身8

4.4、我国上市公司利润操纵手段8

4.4.1、关联购销8

4.4.2、资产重组8

4.4.3、费用分摊9

4.4.4、其他方法9

5.防治企业利润操纵的对策9

5.1、加强企业内部管理9

5.1.1、健全企业内部治理机构9

5.1.2、强化企业内部控制制度10

   5.2、强化企业外部监管9

        5.2.1、完善会计准则与法律法规10

        5.2.2、健全内部会计监管体系10

        5.2.3、审计的独立性的保护11

        5.2.4、构建规范的法人治理结构11

        5.2.5、形成有效的外部约束机制11

        5.2.6、会计人员的专业性12

6.展望12