IPO审计中舞弊风险及审计应对探讨

内 容 摘 要

众所周知，近年来不断爆出的欺诈上市重大事件将IPO舞弊造假等问题推到了风口浪尖，注册会计师也受到了沉重打击，注册会计师行业形象也受到了损害，上市公司舞弊造假案件层出不穷，注册会计师的专业操守遭到了外界的质疑，特别是近几年资本市场的繁荣以及注册制的如意临近，IPO审计业务在大中型事务所中出现了较快增长，但同时万福生科、新大地、天能科技等公司IPO舞弊事件也陆续被揭露出来，为其提供审计的会计事务所及注册会计师也因之受到了严厉的处罚，舞弊风险成为了注册会计师在IPO审计中所面临的主要风险，然而不断的新颖化、复杂化及隐蔽化，同时受时间，人力资源的限制，IPO审计实务中，如何有效应对舞弊风险成为大中型会计事务所及注册会计师所面临的共同难题。如何预防和控制IPO审计中的风险成为每一个注册会计师需要思考的问题。

面对如此严峻的问题之下我国监证会也制定了一系列的应对措施及改制意见，在这一次的改制中，我国将实现如下目标：一是，执法必严，违法必究，营造一个良好的环境；二是，不断提升控股股东以及发行人的信用等级；三是，转变配售新股的模式；四是，新股发行价格要尽量与市场接轨；五是，建立完善的新股市场化发行机制。为了实现这一目标，系统的研究与分析IPO审计的风险本质，并找出预防，规避和控制该风险的方案是极其有必要的。本文首先从IPO审计的主要特点入手，IPO审计具有委托关系复杂，需要与其他中介机构协同配合、审计周期长、工作量大的特点，然后结合会计事务所的执业质量；IPO企业的舞弊压力、机会和借口；找出应发IPO风险的因素。审计对策及建议。本文首先从财务报表舞弊的含义和形式出发，阐述了舞弊的各种动机，分析IPO审计模式的弊端及如何降低IPO模式的弊端影响等方面展开分析。并根据上述风险类型提出了加强重点项目审计，合理设计相应程序及出台IPO审计风险的规避对策等对应措施，以降低IPO审计风险，提高IPO审计质量，进一步完善和健全证券交易市场。

{关键词}：IPO；审计风险；舞弊风险；会计师事务所；风险控制；审计应对

目       录

一、导论 

1.1研讨的背景和意义

1.2探讨的思路与方法

二、 相关概念与理论基础

2.1一般审计风险的相关概念

2.2审计风险的一般定义

2.3IPO审计风险的相关概念

2.4IPO审计风险的特殊性

三、IPO审计中的舞弊风险

3.1IPO审计中舞弊风险的成因

3.2IPO业务中的舞弊难以识别

3.3IPO“堰塞湖”现象

四、IPO审计舞弊归因分析

4.1IPO审计模式的弊端

4.2IPO模式中会计事务所的角色异化

4.3IPO模式所带来的收益与舞弊成本之间的不对等

五、 IPO审计中舞弊风险的规避对策

5.1如何降低IPO模式的弊端影响

5.2针对审计舞弊在各层面的应对策略

5.3针对舞弊重大错报风险规避的建议

六、结论