上市公司利润操纵行为研究4

[摘要]近年来，我国上市公司的会计造假行为屡屡出现，上市公司往往采用利润操纵的行为编制虚假财务报告，或包装上市来圈占投资者的资金，或为了配股权虚构利润等，使投资者蒙受了巨大的财产损失。目前，它已成为我国证券市场健康发展的一个隐患。针对这些问题，本文分析了目前上市公司利润操纵形成的原因，进行的方法，手段以及动机，提出了防范利润操纵的相应对策和监管制度。

[关键词]上市公司、利润操纵、监管制度

                                  

目       录

一、什么是利润操纵…………………………………………………………………2

二、利润操纵产生的原因及动机……………………………………………………2

（一）企业领导为追求业绩考核而提高企业利润…………………………………2

（二）企业为使公司职工股和内部职工股持有者获得更多的利益………………2

（三）企业为对外塑造良好形象而夸大所得利润…………………………………2

（四）为了发行股票而操纵利润……………………………………………………2

（五）为了提高股票选择权的价值…………………………………………………2

三、利润操纵常用的手段和方式……………………………………………………3

（一）利用资产重组调节利润………………………………………………………3

（二）利用会计核算方法的变更调节利润…………………………………………3

（三）利用利息资本化操纵利润……………………………………………………3

（四）利用关联交易操纵利润………………………………………………………3

（五）利用人为的调整有关帐务来进行利润操纵…………………………………3

（六）潜亏挂帐………………………………………………………………………3

（七）巨额冲销………………………………………………………………………3

四、利润操纵的识别方法……………………………………………………………4

（一）利用注册会计师的工作………………………………………………………4

（二）通过对财务报表的分析识别利润虚实………………………………………4

（三）分析研究企业披露的信息……………………………………………………4

五、上市公司利润操纵行为的防范…………………………………………………4

（一）完善上司公司内部结构和控制制度…………………………………………4

（二）加强对中介机构的外部监管…………………………………………………4

（三）严格执法，加大对利润操纵的打击力度……………………………………5

（四）进一步完善会计准则和会计人员的职业道德规范…………………………5

（五）进一步明确利润操纵行为的相关法律责任…………………………………5

参考文献………………………………………………………………………………6

一、什么