应收账款产生的原因
应收账款对企业的影响
应收账款管理的建议
内 容 摘 要
应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在竞争激烈的市场经济中，企业为了自我生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场的占有份额。随着市场经济的发展，赊销已成为企业增加产品销售，扩大市场占有率的一种有效交易形式。对于大多数企业，赊销是在激烈的市场竞争中必须运用的销售手段，而它给企业带来收益的同时也还带来风险，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。 及时准确地对应收账款风险做出防范和管理, 是规避风险的有效途径。企业必须加强对应收账款风险的衡量与防范。加强应收账款的控制及管理，是企业管理中不容回避的一个重大课题。
企业应收账款管理的研究
应收账款是企业资本运转的重要环节，它是指企业因为销售产品、材料、提供劳务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项，产生应收账款的直接原因是存在赊销活动。企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。这不仅对企业的资金流和资金周转带来损害，而且会加大企业的财务和运营风险，导致资金链断裂。面对如此严峻的形式，企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。
一、应收账款产生的原因
1、 商业竞争发生应收账款的主要原因
在市场竞争条件下，竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此便引起了应收账款。我国的信用体系尚未健全，使得诚信成为一种极度稀缺的资源。不仅对市场的正常运行造成了较大的阻碍，也给企业的生产经营活动带来了较大的风险。
2、 发生业务与收取货款的时间差
企业发出商品后，并已在当期确认了销售收入，但货款却未同步回笼，导致物流和资金流的脱节，销售企业只得承担由此引起的后果。所以商品成交的时间和收到货款的时间的不一致，也导致产生了应收账款
二、应收账款对企业的影响
1、应收账款对企业生产经营的正面影响
应收账款的正面影响即功能，是指它在生产经营过程中的作用，主要有以下两个方面：（1）增加销售，增强企业竞争力。在市场竞争日益激烈的今天，企业为了谋得自身的生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场份额，为企业增加了效益。赊销实际上是向顾客提供两项交易：一是向顾客销售产品，二是在一个有限的时期向顾客提供资金。在目前企业资金普遍匮乏的情况下，赊销的促销作用是非常明显的，它为企业争取了客户订单，扩大了销售，增强了企业的竞争力。（2）减少库存，降低存货成本。企业产品销售后，可以减少产成库存，降低存货的管理费、仓储费和保险费等支出，因此当企业产成品存货较多时，为节约存活成本，就往往采取较为优惠的信用条件进行赊销，使存货转化为应收账款，减少库存，降低存货成本。
2、应收账款对企业生产经营的负面影响
事务皆过犹不及，对于企业的应收账款来说也是一样，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，主要表现在：（1）应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足，容易引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业包括一些经营状况良好的上市公司具有良好的盈利记录，却经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况，这其中的很大一个原因就是企业的应收账款造成的。由于应收账款不能及时变现而使企业的现金流入量明显不足，企业会因流动资金短缺而发生支付困难，面临财务危机，有些甚至濒临破产、倒闭。（2）应收账款加速了企业不得不用自有资金来垫付各种税费，更加速了企业的现金流出，如：企业产生了利润，但并未以现金实现，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。（3）应收账款往往存在很大的坏账风险，影响企业的盈利状况。
三、应收账款管理的建议
1、加强合同管理并规范经营行为
企业应收账款不能及时收回，很多情况下是由买卖双方对合同执行情况有异议造成。因此，必须提高合同的履行质量。同时也必须加强自身的产品质量、服务质量，加强内部生产管理，提高履行合同的能力，避免和减少由于企业自身履行合同质量不高造成应收账款坏账的产生。
2、应收账款的事前控制
事前控制是在应收账款形成之前，对应收账款及影响其回笼等有关因素进行分析，制定一套适合企业自身情况的应收账款事前控制制度，减少不合理应收账款的发生及坏账的发生。
提高产品竞争力。在当前市场经济环境下，企业必须重视市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身的优势，生产适销对路，提高企业产品的质量要求，让自身产品在销售中占主导地位，有目的的选择客户，减少对应收账款的占用，从而提高企业的经济效益。
3、制定合理的信用政策
一是要确定适当信用标准，谨慎选择客户。企业在确定信用标准时，应在充分考虑同行业竞争对手情况以及自身的风险承受能力，准确把握客户的资信程度，最常见的评价方法有“5C”系统，即：信用品质(character)偿付能力(capacity)、资本(capital)抵押品(collateral)和经济状况(condition)。在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上，为每一个客户建立一个信用档案，详细记录其有关信用^^文档。二是制定和完善具体信用条件。企业在充分进行信用等级评定和恰当信用评价后，可在此基础上制定合理的信用条件。包括现金折扣政策、信用期限、评价信用条件等。企业应根据情况的变化不断修改和调整信用政策，把销售提高到最大，把应收账款的机会成本和管理成本降到最低，同时把坏账损失降到最小。三是通过对客户资信的评估，分情况采用不同的销售政策。对资信差的客户一律采用现销交易，对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户，在现销交易不被接受的情况下可以采用承兑汇票结算方式；对资信好，实力强、有前景的客户可以采用分期付款和赊销的方式，但在付款期限和累计金额上应有明确规定。
4、加强应收账款的日常管理
目前企业应收账款的管理普遍比较混乱，应收账款的收账管理与销售分离等现象，鉴于企业应收账款的管理现状，可从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：（1）实施应收账款跟踪管理。从销售过程开始到应收账款到期日，应对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前的欠款数额进行跟踪监督，确保客户能够正常支付货款，降低逾期账款的发生率。（2）检查客户是否突破信用额度。赊销业务审批必须根据信用管理部门制定的信用政策和信用额进行，在销售过程中销售部门应严格限额控制交易量，不得突破。以免给企业带来损失。（3）建立账龄分析表以实施有效监督。企业发生应收账款的时间有长有短，有些欠款尚在信用期内，应及时监督，有些欠款已超过信用期，所以要计算估计多少欠款会造成坏账，及时检查其信用政策。（4）健全考核系统，加强销售人员的回款管理。企业应制定营销政策，将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，就是将个人利益不仅要跟销售挂钩还要和应收账款的管理联系在一起。
参 考 文 献
1、张世彦.加强应收账款管理，防范应收账款风险[J].中国商界.2001
2、连静.加强企业应收账款内部控制的对策研究[J].中国科技信息,2005
3、何永明.对应收账款内部控制分析[J].全国商情理论研究，2010
