Y公司财务舞弊的动因与治理研究

内 容 摘 要

我国证券市场自上世纪九十年代发展以来取得了辉煌的成就，截止2020年9月我国已经有4002家公司上市交易，许多有资金需求的企业往往通过上市来获取资金，由于我国监管制度和法律法规还存在不足，财务舞弊现象频频发生，舞弊金额大、舞弊手段隐蔽多样，参与舞弊的群体众多，财务舞弊严重扰乱了证券市场发展秩序，损害了投资者的合法权益，给企业的名誉带来不可估量的负面影响，甚至会将整个行业推向深渊。面对新型的财务舞弊手段，传统的财务指标识别舞弊手段的作用有限，提出的解决措施治标不治本，因此需要利用系统的理论深入分析财务舞弊的动因，才能够寻根溯源，提出针对性的治理对策，对上市公司财务舞弊动因进行深入分析有利于证券市场的稳健发展。本文选取Y公司作为财务舞弊案例进行研究，Y公司财务舞弊手段新颖，大股东通过与银行签订协议的手段进行资金占用和货币资金造假，122亿账面资金不翼而飞，舞弊利润高达119亿，严重违法违规，给证券市场带来了巨大的影响。本文运用舞弊风险因子理论对其舞弊动因做了深入地分析。

[关键词]：财务舞弊  上市公司  案例分析

目       录

1 导论1

1.1研究背景及意义1

1.2研究现状2

1.2.1国外文献综述2

1.2.2国内文献综述3

1.2.3对国内外研究的评价4

2 相关理论概述5

2.1财务舞弊的含义和特点5

2.2财务舞弊理论基础7

2.2.1舞弊冰山理论7

2.2.2舞弊三角形理论7

3 Y公司简介及案件回顾8

3.1Y公司基本概况8

3.1.1公司简介8

3.1.2组织架构及股权结构9

3.1.3运营现状11

3.2Y公司财务舞弊过程介绍12

4 Y公司财务舞弊动因分析13

4.1Y公司财务舞弊手段的识别13

4.1.1传统手段识别13

4.1.2Y公司财务舞弊手段的新特点—大股东非法占用资金15

4.2 Y公司财务舞弊动因分析——基于舞弊风险因子理论16

4.2.1舞弊风险因子理论概述16

4.2.2公司内部监督失效16

4.2.3会计师事务所未尽勤勉之责17

4.2.4银行的庇护18

4.2.5高手段粉饰财务报表19

5 Y公司财务舞弊动因的治理对策建议20

5.1调整企业股权结构20

5.2完善会计准则，严控审计质量20

5.3加强银行资金池业务管理21

5.4完善监管机制21

6 结论22

文献